行政事业单位内控管理的薄弱环节及改进

郑国杰

（沧州市住房公积金管理中心，河北 沧州 061001）

引言

目前，就大多数行政事业单位的经营状况来看，在财务管理中，普遍采取内控管理制度，这种方式对于行政事业单位的发展有着至关重大的作用，但随着单位的不断发展，内控管理的缺点逐渐显现出来。在财务会计管理过程中，要保证财务信息具有一定的真实性。因此，在进行内控管理的过程中，要结合单位的发展目标，科学的展开内控管理工作，要在一定程度上保证事业单位的资产安全性。同时还要从根本上避免违法违纪的行为发生，进而有效的提升公共服务的实际工作效率，保证单位经济活动的合法性，为单位的长远发展奠定稳固的基础。

一、行政事业单位内控管理的薄弱环节成因

（一）内控管理分工问题

由于大部分的行政事业单位都沿用了传统的财务管理模式与措施，无法满足时代的发展需求，在实际的内控管理过程中，没有对内控管理进行明确的分工，导致工作职责不够明确，要想明确的进行分工管理，就要设立单独的内控管理部门，逐步增强其实际效用。

（二）财务管理理念问题

目前，大部分的行政事业单位都存在财务管理理念不够先进的情况，在实际的内控管理过程中采用传统的财务管理理念，但目前各行各业的发展模式都更趋向于国际化，传统的财务管理理念已无法满足行政事业单位的发展目标，对单位的发展形成了一定的阻碍，在财务管理的过程中，没有结合实际情况进行深层次的探讨，导致资金的收入及支出缺乏管理。

二、行政事业单位内控管理的薄弱环节

（一）缺乏完善的内控制度

首先，制定完善的内控制度，能够为行政事业单位的财务管理工作奠定稳固的基础，主要就是利用合理的内控方式，进一步实现会计内控，但就目前行政事业单位的现状来看，事业单位内部的制度体系存在一定不完善的地方，相应的管理流程不够规范，导致实际的内控管理工作不够科学。对于实际的财务管理工作，相关的管理人员没有进行合理的划分。这种方式会对行政事业单位内部的资金流动造成较大的影响，影响内控管理的制衡性需求，进而在一定程度上对行政事业单位的内控管理工作造成影响。

（二）财务工作内容缺乏规范性

目前，大部分的行政事业单位内部都存在财务人员配备不齐的现象，相关的工作人员专业水平较低，相关的财务工作人员能力存在一定的差异，在行政事业单位内部，对于财务工作人员缺乏相应的岗前培训，管理者对于员工的实际能力没有充分的了解，导致管理者分配的岗位与员工的实际能力无法匹配。另外，财务工作人员实际的工作中，没有严格的遵循相关的规定，导致行政事业单位的内控管理流形式化。另外，部分财务工作人员在进行整理档案的过程中，没有对财务资料进行总结整合，给后续查账工作造成一定的影响。

（三）预算缺乏准确性

目前，大部分的行政事业单位都缺乏完善的预算体系，实际的预算工作不够细化，对于各个部门的经费支出也缺乏精确化的预算。另外，行政事业单位在进行预算编制的过程中，没有树立健全的预算管理制度体系，对于经费支出也没有明确的管理，导致内控管理无法真正落实到各个部门中。在年度预算的执行过程中，没有进行相应的评价及分析，导致预算与实际情况的差异无法及时得到反馈，进而对日后经营活动的开展造成一定的影响，在无形之中增加了行政事业单位的内控管理难度。

三、行政事业单位内控管理的薄弱环节的改进措施

（一）制定完善的内控管理体系

在行政事业单位的实际运营过程中，相关管理人员要想进一步提高内控管理工作的效率，就要从单位内部做起，逐步完善内控管理制度，在一定程度上保障行政事业单位的内控管理结构能够分工明确。通过构建合理的内控管理制度，进一步加强行政事业单位应对风险、加强廉政风险防控，提高单位拒腐防变的能力。在内控管理体系的建设过程中，要对单位的财务数据进行深入的分析，及时发现实际工作中存在的问题及差异，并结合行政事业单位的实际情况，进行合理的解决，为准确判断单位的财务运行情况打下基础。另外，在进行内控管理的过程中，要保证内控管理工作的公开化、透明化，在单位内部设立责任制，使员工能够清楚的明确自身的基本职责，在发生问题时能够及时找到负责人，从源头进行管理。最后，相关的财务工作人员要对单位的资金收入及支出问题进行登记，掌握资金的使用情况，进而促进行政事业单位的健康长远发展。

（二）树立风险评估机制

在实际的内控管理工作中，相关的工作人员要强化风险意识，注重重点领域的风险管理。根据行政事业单位的外部经济法律等环境变化，将风险防范工作做在事前，加强风险评估工作，对重点领域进行评估，及时变更风险关注点。对于政府出台的相关规章制度进行学习，分析实际的操作过程是否符合规定，对于新规定，有无存在风险的领域。另外，根据行政事业单位的实际情况，制定风险评估办法，并定期对于经营活动存在的风险进行全面的评估，使预算与实际的情况不会存在较大的差异，在单位内部可以成立风险评估小组，由单位内部的主要负责人作为组长，要将风险评估报告及时上报给领导层，为行政事业单位避免不必要的财务风险与廉政风险。

（三）保证预算估算的准确性

在行政事业单位的实际运营过程中，要想提高预算的准确性，相关的工作人员就要对预算编制问题进行严格的规范，并且进一步明确预算的时间，将年度预算及时传达给下属的单位。在行政事业单位内部，若实际的预算工作发生问题，就需要进行及时的调整，相关的工作人员就务必要遵照相关的规定进行上报。与此同时，行政事业单位在预算执行的过程中，要保证相关的工作人员在工作中符合相关规定，进一步明确资金的支出范围，规范项目支出预算资金的流程，对于实际的收入与支出有充分的了解，真正做到专款专用，避免专款被挪用的现象，在项目实施过程中若出现问题，相关的工作人员也要按照规定进行及时上报，为后续工作的开展奠定稳固的基础。

（四）规范内控管理流程，加强审计监督

在行政事业单位的实际运营过程中，强化内控管理工作，能够使行政事业单位及时了解内部的财务状况。因此，在实际的内控管理过程中，事业单位就要工作流程进行严格的规划。同时，相关的管理人员可以通过流程及时发现资金管理过程中存在的问题。与传统的管理方式相比，内控管理更加具有合理性、科学性，使财务工作更加具有可靠性与准确性。另外，充分利用内控管理工作有效地提高工作效率，将审计监督的作用发挥到最大化，逐步构建审计质量控制体系，强化审计责任的落实情况，加强对于审计工作的防范及分析，针对不同的审计项目制定相应的应对机制，从根本上避免审计风险的发生。在一定程度上保证审计工作的独立性，进而强化审计绩效考核工作。相关的工作人员要对审计项目、审计成果及实际的方案进行综合性的评价，将内部审计的工作职能发挥到最大化，不断地创新规范审计方式，促进行政事业单位的内控管理工作顺利开展。

结束语

综上所述，行政事业单位的实际工作中，应用内控管理模式，不仅需要注重事后的管控工作，还要及时发现工作中的薄弱环节，并积极做出有效的应对措施。将完善内控管理体系作为工作的基本目标，培养会计工作人员的综合素质，同时强化对于预算工作的管理，保证预算的准确性、真实性，对行政事业单位的内控管理工作进行合理的规划，进而使内控管理的实际效用发挥到最大化，促进行政使用单位获得更高的经济效益与社会效益。