行政事业单位内部控制现状分析与对策研究

屠兴花

（江苏省常州市武进区湖塘协税护税办公室，江苏 常州 213000）

一、行政事业单位内部控制现状

（一）内部控制意识不到位

由于行政事业单位属于非营利组织，而行政事业单位的内部资金也主要是由国家财政拨款，就认为自身不需要进行内部控制工作，因而对于资金的内部管控意识不到位。与此同时，很多行政事业单位领导者对于内部控制的理解也存在一定的偏差，往往将其和财务控制等同，片面地认为内部控制仅为财务部门的工作。这种偏差的看法往往导致内部控制的发展片面化，同时也忽视了内部控制的全面覆盖的管理控制。

（二）内部控制制度不健全

内部控制制度的建立将会直接关系到内部控制的执行力度，而从行政事业单位内部控制现状来看，其内部控制制度还有待进一步完善和健全。在我国，部分行政事业单位并没有专门的内部控制制度，或是仅仅建立了专门的内部控制制度，却没有将这项工作落到实处，这些都是影响内部控制的关键因素。除此之外，在行政事业单位中往往存在领导者一方独权的现象，从而使得内部控制制度的执行存在障碍，甚至形同虚设。

（三）组织结构设置不规范

从现行内部控制体系来看，大多数行政事业单位并没有对组织结构进行有效合理的设置，从而也没有形成“自上而下”的内控组织体系。这种不规范的组织结构设置，一方面导致事业单位内部控制工作存在冗余现象，另一方面由于各部门职责不明确而导致的部门之间存在牵制的问题，从而不能较好地保证内部控制的独立性。……