上市公司关联方交易控制问题研究

郝建强

（河南老街坊置业有限公司，河南 郑州 450046）

上市公司在经营管理当中，不可避免要实施关联交易，但如果在实际操作当中行为管控力度不足，则很有可能产生上市公司舞弊的情况。紧随近几年上市公司非公允、未披露关联交易的误导性，给投资者和整个社会造成巨大损失和影响，因此关联交易直接成为人们关注的焦点问题。如今对上市公司来说，其关联交易内部控制水平成为其内控质量的主要标准。

一、上市公司关联方交易控制主要风险点

（一）界定控制中的风险点

具体是指为在交易行为发生以前调查核实交易对象背景，从而导致关联方范围缩小。比如A公司和B公司间的采购业务，A公司有一笔款项未支付给B公司，因而该款项被计提坏账准备。然而经调查发现A公司投资人是C女士，但也是B公司董事长的妻子。而在此交易发生前，B公司并未调查交易对象背景，也未核实其是否属于关联方，因此导致关联方界定不准确，最终导致财务报告欠完整。

（二）定价控制中的风险点

一是缺乏对价格公允性的审核，致使定价欠合理，最终引发资金损失。具体是公司年报当中重大关联交易临时为披露事项只能看到关联交易价格都是严格依照市场交易价格界定。但经相关部门调查，发现价格并未审核批准。因此，关联交易价格的公允性让人怀疑，造成巨大资金损失。二是定价披露不全，致使披露信息缺乏可理解、可比性。

（三）授权审批控制中的风险点

1、授权审批违规，即重大关联交易未按标注授权审批程序执行，使得关联交易授权审批违规，内部控制授权审批也由此难以获得有效执行。……