煤矿企业财务管理中的税收筹划策略

赵玉妹

（淮北矿业（集团）有限责任公司，安徽 淮北 235000）

引言

目前的煤矿企业不但开始寻求发展和转型，也开始逐步落实企业的重组工作，以带动企业本身获得更好发展。在新的工作体系下企业的财务管理工作难度升级，税负的生产来源扩宽，所以在目前的发展时期，煤矿企业必须做好税收筹划工作，才能够带动企业获得更好发展。

一、煤矿企业的当前发展方向和税负的产生成来源

（一）筹资中税收

煤矿企业的运营过程设计设备采购、系统升级、运行资金筹备等多项工作， 其都需要践行筹资工作，比如从银行中贷款用于设备升级等，其中会产生一定量的税额[1]。在企业的筹资过程中必然会生成一定量的税额，尤其是对于银行贷款等资金获取渠道来说，要求企业要做好不同还款方案中产生税赋量，并制定科学的还款方案，一方面让企业的征信不受到影响，另一方面从中比较不同还款的详细使用质量，从中选用最佳的工作方案。就目前的企业运行过程来看，筹资中生成的税收量成为煤矿的一个重要税负。

（二）经营中税收

经营中的税收有多种，包括企业运行中的增值税、企业所得税、进项税等，我国目前已经开始广泛应用增值税管理体系，这一税收体系复杂度较高，但是其中含有大量的优惠条件，对于煤矿企业来说，由于各类属于增值税要求体系内的设备类型较多，所以增值税成为经营税收的一个核心组成部分。而对于企业所得税以及进项税，获取中除了会按照一定的要求获取收益，2019年的新政策是对于一些特定项目的进项税，会采用先纳税后返税的工作模式，当前这类经营中税收的占据比例逐渐下降。

（三）投资中税收

煤矿企业目前已经可以开始有组织有规划地投资，从而让企业获得更好的发展，但是在收益的获取过程也会产生一定量的税负，对于企业来说，税收筹划工作的核心目的是降低该过程中生成的税负。此外投资过程也会产生一定量的资金风险，包括市场变动产生的风险、被投资企业本身存在的财务风险、煤矿企业本身的资本结构不合理导致的风险等，要求煤矿企业投资中要做好对于各类风险的头筹规划工作，严格避免出现税金逾期不交问题，可以说目前的煤矿企业中，投资税负是企业本身最容易忽略已经风险性最高的税负。

（四）重组中税收

煤矿企业重组已经逐渐成为一项无可避免的工作新常态，新的重组方案会建成多领域、多技术体系已经多资本构成的综合性企业体系，让煤矿企业得以更好发展。税负来源一方面新建成的集团会产生较多的税赋，导致企业方面难以合理分析新集团的税负分配情况和具体工作情况，导致企业面临更多的资本风险。另一方面企业中不同机构和部门的收益和发展情况之间存在一定的差异，对于煤矿企业来说，虽然该过程中作为个体型企业会获得大量收益，但是也要承担财务管理中的各类资金风险，并且运行和发展中会产生税负。

二、煤矿企业财务管理中税收筹划工作现状

（一）新型制度了解不足

新型规章制度有多种，比如对于工作中常见的“营改增”管理制度、当前提出的企业税率降低制度、企业资产合理规划制度等，要求财务管理不但要充分了解企业当前的资本构成情况，以分析企业中是否含有资金风险和安全隐患，也要对当前国家层面的各类新型制度有深度了解，比如对于新型税收政策和制度、新提出的各项要求等。

目前的问题是一方面企业财务管理系统对企业本身的资本构成情况、资本管理要求等方面的了解水平不足，另一方面企业未能全面了解当前出台的各类新型规定，导致实际的税收筹划工作精度不足。

（二）工作方案规划问题

工作方案在规划过程中要考虑企业的实际发展情况、企业中所有工作人员需要完成的管理项目、企业的具体工作方法和工作方案等，要求所有这些工作项目中都要经过各项实际管理要求和规章制度的深度探讨过程。目前的问题在于，虽然制定的工作方案从表面上来看有良好的使用方法，但是实际的工作方案为能考虑投资中的税负、重组中的税负等项目，最终需要缴纳的税额被忽略或对企业的资本结构造成重大冲击，导致企业的资本风险更为严峻。

（三）风险防控意识问题

风险防控中不但要考虑企业需要缴纳税负的总量，也要考虑不同纳税方案对于企业的实际影响情况，从中总结最为合理高效的工作运行方案。目前的问题在于，财务管理过程把避税降税工作视作核心工作内容，对其余需要重视的工程项目重视程度不足[2]。比如煤矿企业运营中向银行方面贷款上百万，偿还过程需要纳税，现有管理制度中选择的方案多是在偿还期限末期一次性纳税，原因是这一方案可以减少纳税过程中产生的手续总量，降低了负债偿还成本，并且理论上符合末期偿付和获取长远收益原则，但是实际上这一方法虽然纳税额最低，偿还负债过程需要一次性偿付本金、利息和高额的税金，容易对企业原有的资本结构造成极大的负面影响，企业财务系统出现风险的概率提高。

三、煤矿企业财务管理中税收筹划工作策略

（一）财务风险规避

财务风险的规避要从财务风险的类型、财务风险会对企业造成的影响、财务风险形成的外因和内因等多个角度切入，从中找到需要严格规避的问题。对于风险外因来说，包括市场竞争风险、煤炭市场的整体发展低迷、新能源对能源市场的抢占等；对于风险内因来说，包括资本结构不合理、产生的税负总额过高、企业运行内耗过高等。在财务风险的规避中，要在分析这类事务的基础上研究相应的工作方案。

比如对于资本结构风险来说，发现企业运行中需要完成仓储系统的升级工作，升级的硬件设备包括计算机设备、仓储传送设备等，并且软件系统也要升级。通过对增值税税收制度的研究，发现若直接采购当前研发出的综合性仓储系统，返税税率较高，而若对当前的仓储系统进行有计划性有针对性升级时，总投入成本较少，但是返税税率要低于整套系统全升级情况。从资本结构的风险总量上来看，要选用方案二，以防止在企业的运行过程中需要单次投入过高的成本，导致对资本结构造成严重冲击。

（二）新型制度应用

新型制度的使用要求煤矿企业方面要紧跟形式，探寻在税收制度制定中可以采用的工作方案，以提高最终制定制度的科学性。比如在2016年出台的“营改增”政策，在煤矿企业的发展中要通过对这一新型制度的深度分析，找到当前企业中面临的问题，分析可否在这一时期落实设计升级工作以降低系统升级中的实际税负。而当前的新型税收体系中，我国为了能够让各类企业获得更好发展，提出的标准是2021年之前小型企业免税，中大型企业水利降低，并且进项税的返税率提高，煤矿企业在税收筹划中要做好近两年的高速发展工作，让企业获得更好发展的同时缴纳更低的税额，让企业获得更多的发展资金。

（三）筹划方案探讨

税收筹划工作中所有工作人员必然要做好新型的工作规划，并经过详细探讨后才可将其落实，要求财务管理系统中的会计人员从自身工作项目落实难度和工作方法的角度出发，分析这一工作可否践行[3]。比如对于计划会计来说，分析的项目是新型筹划方案在企业中需要完成的详细管理项目，比如要求所有工作部门要确保上传会计信息的精度和分析精度，同时分析当前企业中的硬软件设施是否可以支持这一工作项目。当发现实际的工作中存在严重问题，或者由于存在过大的安全隐患导致实际工作方案精度不足，则可要求企业方面升级信息化管理系统，以全面获取相应的工作方案，让计划会计更好推行内部控制工作，防止由于内控不严造成更多的税负。

（四）筹划方法选用

目前的税收筹划方法有三种，即分行业筹划法、经营活动筹划法和税种筹划法，其中分行业筹划法使用原理是我国目前对于不同的行业提出的税收要求不同，比如更加重视小微型企业的发展和科技企业的运行质量；经营活动策划法是以企业的生产发展过程为核心管理指标，分析的项目是运营过程要向企业中投入的成本以及这些成本中包含的总税收量。税种筹划法的原理是分析企业运行中会产生的税收类型，根据不同税收类型的具体要求合理规划税收筹划制度。

对于煤炭企业来说，可以同时把所有这些管理方法都纳入到方案的制定过程。比如对于煤炭企业来说，随着市场的逐步饱和，传统的发展方式已经不能够为企业带来更多的收益，煤矿企业的转型和重组刻不容缓。煤矿企业可以和能源发展和研发企业重组，将其逐渐转化为科技型企业，行业的变化为企业带来的契机是税率降低。转型过程要添置大量的新型设备，可依靠增值税的工作制度和要求，按照增值税和进项税的说明降低税负。此外重组后的企业要规划今后的生产和运行方式，以带动企业获得更好发展。

四、结论

综上所述，煤矿企业的财务管理中税收筹划常见问题包括风险防控意识缺失、制定方案科学度不足以及对各项新型制度了解水平不足，导致实际的税收筹划方案效果较差。解决这些问题的方法包括综合选用筹划方法、应用新型税收制度、合理规避财务风险和探讨具体的筹划方案，以提高实际税收方案的科学性水平。