对企业内部控制有效构建的一些思考

文/韩晓娟，登封市天中实业公司

内部控制是企业管理层的一种防御武器，就像人体内的免疫系统，对企业的生存发展非常重要，建立一套适合企业发展的内部控制制度是现代企业管理制度的关键。加强内部控制管理是我国企业普遍关注的问题，也是企业当前的重要任务。同时随着市场经济体制的不断完善，企业在不断发展壮大的进程中，将会越来越注重完善企业内部控制制度的建设。

1 企业内部控制的概述

作为内部控制的五要素之一，内部控制活动是企业内部控制的具体体现，是企业内部控制有效实施的关键。企业的市场风险、管理风险或运行风险是企业经营管理过程中需要应对的日常风险，可通过制定一系列内部控制举措，是可以将风险控制在企业可承受的范围之内。内部控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。不相容职务分离控制，既企业要对如会计与出来、审批与支付等类似不相容职务，设置要相互分离，同时也要相互支撑；授权审批控制是要求企业设置企业各项常规、非常规、重大事项等各业务的审批与决策权限、明确各权限范围内单位和个人的权限与职责；会计系统控制和财产保护控制，要求企业制定与国家会计和财产保护制度相一致的会计制度财产制度，做好会计基础工作，规范会计处理程序，企业应当依法设置会计机构和会计岗位确保财产安全；……