新医改下医疗卫生单位内部控制问题及策略

张冬云

（歙县农村卫生会计核算中心，安徽 黄山 245200）

一、新医改下医疗卫生单位内部控制存在的问题

（一）内控环境问题

首先，一些基层的医疗卫生单位对财务内控意识不足，甚至认为其对提升经济效益并无益处，反而劳民伤财，耗费大量的管理成本支出。这种错误的内控认知导致内控体系的构建举步维艰、难以推进。其次，在内控治理结构方面基层医疗卫生单位通常财务的从业人数相对减少，而且综合素质水平普遍不高，通常只负责一些财务核算方面的工作，对财务内控方面较少参与。再加上内控的责任分工不明确、工作流程标准不清晰，各不相容岗位如审批岗位和经办岗位、经办岗位和保管岗位等没有实现分离，导致难以形成有效的权力约束机制，容易引发徇私舞弊行为[1]。最后，财务内控制度不完善，虽然新医改对医疗卫生单位的财务内控工作做出了明确的规范，但要想有效地落实这些规范条例，还必须要求各医疗单位结合自身实际情况建立和健全财务内控制度体系，细化相关政策条例，让其具有可操作性。

（二）风险管理问题

许多基层医疗单位的风险管理主要依靠管理人员主观的经验判断，没有形成系统、全面的风险识别和评价机制。而且由于人手不足，基层医疗单位的一些财务管理人员并非由专业的会计人员担任，使其更加无法精准的识别和防范风险隐患，导致财务风险频发。如在资产管理方面由于资金筹划不合理，导致重复购置固定资产；……