谈如何加强企业内部审计工作

文/杨兵 余欲，国网湖北省电力公司荆州供电公司 国网湖北省电力公司荆州市荆州区供电公司

内部审计工作能否正常开展和真正发挥作用，对规范企业内部经营管理、防范与规避经营风险、提高市场竞争力至关重要，在现实工作中存在较多困难和问题需要破解。

1 内部审计工作面临的困难与问题

企业发展对内部审计提出了更高要求，单一的查错防弊式审计已不能满足内部经营管理需要，传统的以财务为主线的审计，审的是一种结果，因财务审计是事后审计，往往以企业资产和资金的流失为代价，其审计效果较差，而且审来审去审的只是财务账。其实，内审工作的对象是整个管理系统的所有环节。内部审计查处问题，不仅仅是为了查处责任人，而是要找到解决企业管理问题的办法。生产与经营管理中的各种控制手段和办法都不是为了控制而控制，其最终目的是为了有效防止弊端、堵塞漏洞，使企业经营风险降到最低限度，以提高企业整体效益。

2 加强内部审计的有效途径

2.1 拓宽内审思路，前移内审关口

事后审计不能有效解决工程质量低劣、人为扩大成本、项目资金流失等问题，需拓宽审计领域，将审计范围向项目管理的深层次延伸，即从工程立项、概预算、招投标、项目合同、资金到位情况、现场施工验收、完工结算等各环节实施审计监督，也就是将内审关口前移，对应审事项实施从“事前、事中、事后”相结合的全过程监督。

2.2 注重过程审计，强化监督力度

内部审计是企业增收节支、防范风险的重要工作，只有从源头开始监督经济业务的各个环节，才能真正遏制违规违纪行为，提高经营效益。例如在工程审计领域，审计人员对工程是否立项、项目概预算、招投标是否规范、项目合同条款、项目资金到位、施工进度与完工验收等全面了解、心中无数，工程项目内部控制监督和项目完工结算审计质量才能有效保障。否则，内部审计名不符实，这种数字复核型的审计也就失去了真正意义，没有发挥审计应有的监督职能作用。

2.3 夯实基础工作，加强结算审计

工程结算审计是内部审计的重点，也是审计效益最明显的阶段。要做好此项工作，必须突出对工程结算真实性的审查，因此，审计人员要切实做好以下几方面的基础性工作：1）参与工程从立项到竣工结算的全过程中，加大审计监督力度；2）在隐蔽工程施工前以及施工后验收，审计员应实地勘察，为该项目审计提供强有力的书面证据；3）对项目设计变更部位，审计人员应随同技术管理人员到施工现场实地勘察设计变更部位和进行实地验收；4）严把现场审计签证关，确保工程现场审计的客观真实性和公正性。

2.4 严格物资管理，有效控制成本

物资购销审计是内审工作的重点，在物资购销合同的审计中，应以合同条款为关键点，从以下几点入手，严把物资购销合同签定审计关：1）是否严格按照物资招投标程序规范操作；2）产品数量是否按法定计量标准执行，对交货数量的正负性尾差、合理磅差、运输损耗，应按有关要求明确规定；3）产品的交货单位、交货方法、运输方式、交货地点、接货单位、交货期限，在合同中是否予以明确；4）验收方法是否具体、有效；5）产品价格是否真实、公允；6）结算方式是否正确；7）违约责任是否明确；8）供需双方合同签章是否完备。

2.5 运用审计成果，防范经营风险

审计的关键在于防御风险，是一种增值性的服务，如果能把审计成果迅速转化为管理成果，就是企业生产力，内部审计在企业范围内披露生产经营、工程管理、财务管理、绩效管理中存在的问题，是现代企业加强监管、营造优良企业文化的明智之举，披露的最终目的是降低企业未来的风险，从而有效避免损失。

3 小结

内审工作涉及面广，专业性强，在向管理深层次扩展时，往往会遇到困难和阻力，影响审计工作的顺利开展。因此，企业应加大审计工作宣传力度，提高全体员工对审计工作的重视程度，使内审工作能得到积极配合，从而创建良好的内审环境，调动审计人员的工作积极性、创造性，以更好地促进企业全面发展。