“营改增”及其对会计与税务筹划影响

文/刘瑞，五凌电力有限公司

1 引言

市场经济的健康持续发展，推进税收工作改革继续深入。“营改增”的税制改革工作对中国企业的经营和发展产生了重大影响，特别是在企业会计和税收筹划领域。积极实施“营改增”能够保证企业经济活动的顺利进行，同时可以有效减少或减轻企业的税负，从而控制企业的经营成本。企业需要做好财务管理工作，积极分析和讨论“营改增”对企业会计的影响，切实找到一个良好的税收筹划方法，这样才可以有效提高企业对税收政策的适应能力，推动企业全面发展，增强企业社会效益和经济效益。

2 “营改增”改革的目标

2.1 降低企业税负

“营改增”改革的主要目标是减轻企业的税收负担。而且，201 6年“营改增”的改革是1994年税制改革实施以后的又一次革命性变革，是深化我国财税体制改革的重要任务。这也是主要的进行供给侧结构性改革的一个重要举措。全面推行“营改增”后，其会覆盖建筑，金融，房地产，生活服务等更多的行业，并将新增不动产的抵扣范围扩大到全部企业，即可以相应的扣除企业购买或者租赁不动产所支付的增值税。根据全面实施“营改增”的实际情况，前期纳税人整体税负减少，已从中取得收入。

2.2 助力供给侧结构性改革

给供给侧的结构性改革提供助力也是“营改增”改革的目标之一。随着企业“营改增”改革的全面实施，助力的内容逐渐显现。第一，基本实现了队服务和货物增值税的覆盖，进一步对于整个增值税扣除环节进行了疏通，有利于支持制造业的升级和服务业的健康发展，推动了各行业之间的分工。二是有效促进服务业与制造业进一步融合，深化供给侧结构性改革，促进产业转型。三是有利于推动企业采用新技术，加快更新固定资产，进一步实施创新驱动发展战略。最后，在“营改增”改革综合推进初期，其减税效应从短期来看会导致政府收入下降，但随着我国经济的发展，政府财政收入将逐步增加，并将通过社会福利惠及每个家庭。

2.3 对税制结构进行优化

从国家的角度而言，优化税制结构对于中国的经济发展非常重要。国家根据具体国情建立的税系、税种等构成的体系就是税制结构。随着“营改增”改革的全面实施，增值税将成为主要的税种，营业税会完全被增值税所取代，这形成了以所得税和增值税为主要税种的真正的双主体复合税制度。它在确保政府收入和优化中国税收结构方面发挥着重要作用。

2.4 提高整体管控水平,完善分税制度

在市场经济国家的管理过程中，采用的一般财政管理制度是分税制度。在保持国税和地方税并存的基础上，中国政府实施了“营改增”改革，即国税与地方税合作，而不是兼并。虽然政府收入保持不变，但相应的税收和管理成本却在下降。同时，也可以实现一站式服务，保证资源共享，提高工作效率。当然，征税者不仅要注意征收监督和税收减免，还需要提高自身的专业技能和工作效率，降低征收和管理成本，使纳税人和征收管理人员能够达到共识，完善分税制度，提高总体控制水平。

3 “营改增”对企业会计工作产生的影响

3.1 “营改增”对影响企业税负

“营改增革”实施后，对企业税负的影响主要体现在税率的变化上。营改增在政策刚刚实施的时候，又增设了6%和11%的税率。这有效减轻了试点行业税费改革的负担。实行“营改增”后，小规模纳税人的税率将发生变化，增值税税率将为3%。对于一般纳税人来说，不同行业的公司在纳税方面存在一些差异。

3.2 “营改增”影响企业利润

营改增将对公司的经营利润产生较大的影响，主要是因为增值税是一种价外税，不需要对公司收入进行相应的扣减。这会在一定程度上影响公司的附加税收和所得税。同时，营改增实施后，企业购买固定资产时可以实行增值税一次性折扣。这可以有效降低企业自身的成本和费用。

3.3 “营改增”影响企业会计核算

“营改增”对企业的会计核算工作有很大的影响，主要是指营业税的计算体系。企业需要从合同和发票金额开始，对公司的主营业务收入进行确定。企业计算成本时，通常会根据公司的实际收支情况来进行计算，以获得最终的营业税金额。在增值税核算体系中，企业最终确定的需要支付的增值税是增值税销项税额与增值税之间的差额。这也导致企业使用不同的计算系统来计算增值税，导致不同的最终结果。特别是公司在收入，原材料，成本，设备和成本核算方面开展的会计核算工作将有所不同。

4 “营改增”对企业税务筹划方面工作的影响

4.1 对当前的优惠政策要进行充分的应用

“营改增”实施后，企业需要做出相应的税收筹划工作，这主要是为了实现合理的减税目的，这项工作与现行的“营改增”政策高度吻合。企业要做好相应的税收筹划工作，切实适应当前“英爱增”的方针。此外，还需要充分利用“营改增”后的相关优惠政策。企业在利用优惠政策时，需要从自身经营的角度采取有效的方法。他们还需要知道，优惠政策对其他公司的运营也有积极影响。

4.2 企业需要合理性的选择纳税人的身份

企业在筹划纳税工作时，需要合理选择纳税人的身份。这主要是因为不同纳税人的身份对增值税的最终纳税额有不同的影响，同时采纳的具体纳税标准也有所不同。在合理选择纳税人身份上，一些小规模纳税人的身份转变后，主要是成为一般纳税人后，企业需要建立一个积极有效的会计核算制度，或者使用一些专业性强，业务经验丰富的会计人员，参与到具体的税务筹划工作中，但这会增加企业财务会计成本。选择合理的纳税人身份对企业选择正确的税收筹划方法具有积极的作用和意义。

4.3 企业相应的税务筹划工作需要从自身的销售行为方面开展

很多企业会选择进口产品来看成关键的营业商品,政府需要在一定程度上补助这些拥有进口产品的企业,以保障各企业正常的的发展和经营。在“营改增”的相关政策下，进口产品中会产生一些进项税,所以企业最好进行有效的规避,这也就是说要在保证服务质量的同时,外包企业的劳务服务,这样可以抵扣其中的进项税,对于保证收费的合理性具有非常关键的作用。企业在从事销售活动的失手,需要租自身的实际情况结合起来,选择合适的税务筹划措施,这样才能够有效提升税务筹划的工作效果。企业从自身的销售行为出发,主要是指企业的销售对象、市场以及销售策略。

5 结束语

“营改增”对企业会计工作的影响主要体现在“营改增”对企业利润的影响，对企业会计核算的影响，对企业税负的影响。对于“营改增”对企业会计工作的影响，企业要重视会计工作，有效控制和管理好自己的会计工作。“营改增”对企业税收筹划工作的影响主要体现在实施的优惠政策。企业需要合理的选择纳税人的身份，根据自己的销售行为进行相应的税务规划工作。