营改增下通信工程行业税务风险与筹划

雷雯

【摘 要】通信工程作为与通信行业和建筑安装行业都密切相关的分支，对我国国民经济的发展起着重要的作用，本文重点分析的是营改增的影响下，通信工程行业税务风险以及相应的筹划方案，结合新的税务环境，探讨采取何种方式逐步的完善企业内部税务体系

【关键词】营改增;通信工程;税务风险;筹划

在现代社会稳步发展的今天，市场经济实现了既定的发展目标，纳税体制发生了明显的变革，营改增作为一项重要的举措，在2011年提出并在2016年正式实施，其构建起更为新颖的税务模式，使得各个企业组织的发展趋向于稳定状态【1】。正是因为税务制度发生了较为显著的变化，使得各个企业能够更好的接触到优良的环境，通过对自身经营模式的反思和优化，使其更好的适应当代经济社会的发展要求。作为具有代表性的建筑项目，通信工程成为国家经济发展进程中备受关注的焦点，其经营的产品和其他的行业存在着较为明显的差异，在营改增的背景之下，需要积极的明确税务改革的基本方向，及时的对发展轨迹做出调整，保证实现更为高效的税务筹划目标。

一、营改增后通信工程面临的核算及纳税重大变革

国家税收三个基本特征是：税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。税收是国家在国民经济中起着主要作用的宏观调控手段，是每个一个企业必须要遵守的重要法规。

在增值税和营业税并存的时代，使得增值税抵扣链条不完善，严重影响了增值税作用的发挥，通信工程中大量使用的材料，设备，线缆，属于增值税的纳税范围，但是由于工程行业是属于营业税的纳税范畴，不但不可以抵扣进项税减税，反而还要负担营业税，造成了重复纳税的问题，工程行业全面营改增后，解决了这一矛盾。同时，增值税纳税模式下的财务核算比营业税纳税模式下的财务核算要复杂得多，对企业财务管理提出了一定的挑战。

营业税是价内税，增值税是价外税，价外税的税收负担最终由消费者承担，全面营改增后，完全颠覆了以前的工程施工定价模式，企业建筑安装服务的价格构成需要重新调整定额，执行新的定额标准，相应的建筑企业需要调整企业内部预算。另，从2009年我国实施消费性增值税模式，企业外购的生产用固定资产可以抵扣进项税额，在未进行“营改增”之前建筑企业购进的固定资产进项税额不能抵扣，而实施后可以大大降低其税负水平。这在一定程度上有利于建筑企业更新设备和技术，同时也可以减少能耗、降低污染，进而提升我国建筑企业的综合竞争能力。

二、营改增背景下通信行业税务风险

（一）进项税抵扣困难

通信工程企业往往把“工程施工”“劳务分包”“物资采购”“设备安装”“装饰装潢”等业务集于一体，自身的特点和复杂性决定了营改增的难度，不同行业，不同应税服务的税率不同，进项税抵扣存在较大的差异，尤其在施工过程中，由于施工地与企业机构所在地相距甚远，常常在郊区施工，发生的零星采购，大多采购于小规模纳税人，个体经营户，而这些供应商没有开具增值税专用发票的资格和能力。进而导致进项税抵扣困难，加大了成本。

（二）企业的现金流受到较大冲击

2016年全面营改增时，工程行业的税率定为11%，虽然后来经过两次的降税率，现在适用9%的增值税税率，但是比起之前的营业税税率3%，仍然高很多。一旦纳税义务时间发生，就必须在规定的纳税期限内完税，如果不能在规定期限内取得成本的增值税专用发票进行进项税的认证和抵扣，那么较高的纳税将会对企业的现金流带来很大的冲击。

（三）企业的收入规模和利润总额受到较大冲击

大多数建筑企业专业测算“营改增”对企业的收入和利润影响的结果表明，“营改增”会导致企业营业收入和营业利润减少。营业收入减少是因为增值税是价外税，企业在进行收入确认时，需要将税额扣除。利润减少的原因一方面是因为营业收入减少，另一方面是因为建筑行业流转环节众多，如果操作当，内控不严，进项税额抵扣不充分将导致税负增加，从而导致利润下降。以此在确定相应的营销政策时，适当的落实相应的判断，规避一些风险问题。

三、营改增下通信工程行业税务风险的筹划策略

（一）充分运用税收优惠政策

通信工程企业要在新的税制环境下，对国家政策进行认真的学习，聘请专业的老师进行讲解，充分认识营改增后具体税制和税惠政策对企业财务核算的影响，这样才能消除国家宏观调控政策对建筑工程行业的不利因素，响应国家把税收优惠政策真正的体现到企业经营上。以营改增为契机，根据进项税可以抵扣重新梳理下游供应商和分包商，注重成本发票要尽量取得增值税专用发票，规范项目管理，要实施项目的营改增税收统一筹划，对成本发票的管理上升到一新的层次。

（二）构建起合理的保障机制

自从营改增政策实施以来，通信工程的建设寻找到多个试点，国家的通信企业对于发票的管理意识呈现出明显提升的趋势，应该对发票管理工作进行清楚的定位，其关系到企业的兴衰成败【5】。在通信工程实践中，应该重视宣传工作的落实情况，需要及时的转变管理模式，清楚的认识到专用发票的开具规则，明确抵扣平整的保管要求等等，确保多种工作都能实现相对于清晰的职能分工，建设起相应的配套机制，构建起相应的管理体系。应该格外注意的问题是预存款开票的实际情况，这是一个非常重要的问题，应该将一些细节充分的考虑起来，在明确了其细节问题是否存在后，采取合理的管理举措。在具体开票的过程中，应该清楚的认识到客户的感知，之后还应该为其做好相应的解释工作，坚持着税务局的红线规定，将一些可能出现的漏洞加以规避。

（三）合理把控外部优惠政策

通信工程在营改增背景下，想要更好的规避一些税务风险，需要在政策实施初期，及时的接触多种优惠政策，比如国际业务免税和企业自身使用的资产进行销售的时候，需要依照百分之二的比例征收增值税。通信工程在实际建设的阶段，需要对优惠政策详细的了解，尽可能与政府部门密切交流，申请一些基本的补偿和扶持，确保通信企业在营改增的政策影响下，可以將税负压力适当的控制。依照优惠政策，通信工程的内控管理模式需要进一步完善，结合着相应的政策，积极的转变营业的方式，促使企业的产品结构以及优惠政策能够合理的衔接起来，从而更好的实现科学的筹划目标。

（四）变更业务的模式

在2016年正式实施营改增政策以来，通信行业产生的相关成本可以提供增值税的专用发票【6】。从这样的角度分析，通信行业应该聚焦相关的项目，抓住优良的契机，及时的进行科学的税务筹划。依照代办商实际提供的发票类型和相应的税率，可以将实际结算的金额加以确定，这样便可以达到较为理想的节约成本的目的。比如说渠道补贴，可以适当的对相应的合作模式加以转变，通过将多种渠道的补贴形式适当的进行优化，统一调整为新的服务模式，由此便能及时的获取相应的专票抵扣。

四、结语

营改增政策属于一种强有力的政策条例，其在具体运用的过程中，彰显出十足的影响力。对于通信工程行业来说，营改增带来了积极的影响，其保证了这类行业的赋税有所减少，也让企业的效益迎来了新的发展契机，尽管如此，其带来的税务筹划风险不容忽视。相关的行业应该在营改增的背景之下，及时的分析自身税务筹划工作的开展情况，转变相应的经营模式和理念，积极的运用优惠政策，促使通信工程行业与之实现完美结合，确保相关行业的稳步发展。希望通过本文的概述，能够为广大的同行业者提供有效的借鉴和参考。

【参考文献】

[1]沈军.园林绿化企业营改增后的税务筹划和税务风险防范[J].时代金融，2018（24）：91+98.

[2]阎冉.工程营改增后税务筹划及风险应对的研究[J].管理观察，2018（14）：171-173.

[3]郑大春.建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对[J].财会学习，2017（18）：3-4.

[4]陈艳伟. 基于“营改增”背景下的电信企业税务风险管理研究[D].内蒙古财经大学，2017.

[5]宋文静.全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划分析[J].财会学习，2017（06）：147-148.

[6]傅轶.建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对[J].财经界（学术版），2016（21）：313-314.