风险管理下企业货币资金内部控制研究

刘航 郑州升达经贸管理学院 会计学院

企业资产中控制风险最大、且流动性最强的组成部分就是货币资金，这也是企业日常经营活动得以顺利进行的基础物质保障。为了对货币资金收支中出现的漏洞问题加以解决，就需要优化货币资金内部控制工作。本文通过对同行业中已有的参考文献进行借鉴，并在风险管理下重点研究对于货币资金的内部管控，保证其内部会计控制制度的不断健全，保证各个单位中的货币资金内部控制目标得以实现，防止出现舞弊行为，这在货币资金效益的最大化实现过程中发挥着重要影响。

一、企业货币资金内部控制现状

（一）企业抵抗外在风险的能力并不强

企业生产经营过程中的风险意识非常弱，并未有效预防并控制各种风险，具体的原因是因为货币资金内部控制并不规范，这使得经营风险逐渐增大。严格、规范的货币资金内部控制能够对企业经营风险进行及时发现和预防，并解决企业中的潜在风险。

（二）货币资金管理过于混乱，制约到企业的正规融资

企业在经营发展过程中缺乏资金支持是制约企业发展的重要因素之一。由于大部分企业的发展规模较小，再加上效益稳定性不高、财务信息并不透明，这使得银行贷款风险持续增加。并且，大多数企业并未对健全、完善的财务会计制度进行建立，核算时过于混乱，无法将自身有效的财务信息提供给银行，进而导致融资难度的增大。

（三）货币资金管理过于混乱导致产权关系并不明晰

混乱的货币资金管理不仅使得产权关系无法明确，同时还使得企业经营管理过程中存在潜在风险。大部分地方企业都是合伙企业或者是家族企业。这些企业在初期发展时，合伙人或者是家庭成员并未用书面形式来划分企业产权，这就导致产权出现不明晰的问题。这也是企业发展过程中遇到的最大问题，制约到企业的正常经营。由于企业货币资金内部控制过于混乱，再加上企业利益分配不合理。利益纠纷问题制约到企业可持续发展的实现，导致企业内部不确定性增大，进而在生产经营过程中出现动荡。

二、风险管理下企业提高货币资金内部控制水平的措施

（一）建立健全不相容职务分离控制制度

不相容职务指的是如果将企业中相关联的工作岗位交给一个人处理，或者是由近亲人群共同处理，这就使得出现舞弊以及错误的概率增大，甚至在出现问题之后还很难被发现。所以，企业要实现不相容职务的分离就需要对不相容职务的具体岗位进行明确，且制定严格的岗位约束制度。针对财务部门而言，不能由一个人同时担任会计和出纳两个岗位。此外，企业内部要重点针对以下几个岗位进行分离，具体包括：执行业务和业务稽核两个岗位、授权批准和执行业务两个岗位、业务经办和业务记录两个岗位等。

（二）企业中良好货币资金内部控制环境的营造

第一，塑造企业内部良好的货币资金控制内部环境，推动企业经营管理正常进行。首先，企业要重视内部控制环境的建设。并对企业外部环境进行重点关注；第二，企业要重视内部控制的宣传与员工培训工作。通过内部宣传来让员工意识到货币内部控制的重要性，推动其形成良好的控制意识。且结合企业文化来进行货币资金内部控制培训工作，提高员工控制资金货币的技能。第三，借助于计算机技术引导货币资金内部控制信息化水平的提升，强化企业中各部门之间的交流与沟通，及时报送货币资金，引导货币资金内部控制质量的提高。

（三）针对企业货币资金内部控制加大监督力度

第一，在政府层面上推进内部控制管理的贯彻落实，财政部和行业协会要对内部控制相关法规进行完善，同时借助于相关措施来重点执行内部控制制度，强制要求企业领导者保证做出良好的内部控制效果，强制要求注册会计师定期评估企业所开展的内部控制体系情况，促使企业对内部控制进行构建和实施，引导货币资金管理水平的提升。

第二，强化内部审计工作。内部审计工作直接决定了内部控制的质量。高质量的内部控制需要内部审计予以约束管理。内部审计是企业开展内部控制主要途径，也是对企业内部控制情况进行监督的形式。企业通过制定内部审计制度，且要求相关审计部门对企业内部货币资金控制的有效性进行审核，解决货币资金内部控制的问题，进而健全企业货币资金内部控制制度。

（四）加大对于货币资金内部控制的重视度

第一，企业管理者要学习货币资金内部控制的相关理论，并意识到在企业发展过程中开展货币资金内部控制的重要性，提升对该工作内容的重视程度。第二，企业管理者要引导自身货币资金风险防范以及管理意识的增强，提高评估风险的专业能力，并对健全的货币资金风险评估机制和预测机制进行构建，保证风险评估结果和预测结果更为精准，借助于相关措施使得货币资金风险控制的逐渐缩小，有助于企业尽可能获取到更多的经济利益，保证企业经济效益实现最大化。

三、结束语

综上所述，针对企业而言，强化货币资金内部风险的控制和风险非常重要，这有利于货币资金利用率的提高，同时使得货币资金的使用风险相应降低，保证货币资金效益实现最大化。所以，企业在风险管理下需要借助于相关措施对货币资金内部控制遇到的问题加以解决，进而提高企业货币资金内部控制质量，推动企业的快速发展。