汽车销售服务企业财务内部控制探析

赵海艳 沈阳天广德众汽车销售服务有限公司

一、我国汽车销售服务企业财务内部控制现状

（一）汽车销售服务企业内部控制意识不强

目前，我国多数的汽车销售服务企业拥有较强的经济实力及服务规模，特别是拥有遍及各省、市、县的分支门店，这些分店基本是指派一名报账员开展财务管理工作。事实上，内部控制工作是涉及汽车销售服务企业销售、仓储、售后等所有流程过程中，特别是对各门店的业务流程控制中，而正是由于这些报账员对内部控制制度缺少必要的了解，无法将总店内部控制制度的精神传达到各个门店中，造成各门店内部控制制度失灵。

（二）汽车销售服务企业财会人才业务素养有待提高

随着我国汽车产业的迅速崛起及百姓物质生活的追求，汽车销售服务企业也在迅速的壮大，特别是对其在服务质量方面也提出了较高的要求，企业职工的专业素养已经成为衡量企业内部管理水平的重要因素，同时也是降低汽车销售企业财务风险的重要手段。例如，汽车销售服务企业的销售人员每天均能接触到大额的现金，如果该工作人员职业道德及专业素养不够，就会增加企业资金被侵占的风险，容易使汽车销售企业受到巨大的经济损失。特别是一些经验丰富的销售经理，在未获得门店、总店管理层审批的情况下擅自修改汽车价格，将差价直接归为已有。再如，在财务管理方面，个别的客户出于工作时间安排的考虑，直接将资金全部交由销售人员办理提车、保险等事宜，加之，财务人员内部控制制度实施不到位、责任心不强，很容易出现销售人员开具发票与实际成交价格不符的情况，不但损害了汽车销售服务企业的经济利益，还损害了企业的市场形象。

（三）汽车销售服务企业内部控制执行不到位

内部会计控制在企业财务管理中占据着重要的位置，它是衡量汽车销售服务企业整体经营管理水平的重要标准，它的有效开展对企业发展具有重要的意义。而目前，个别的汽车销售服务企业由于对内部控制工作的漠视，造成企业财务管理的混乱，财务人员与销售人员参与内部控制工作的积极性不高。同时，多数的汽车销售服务企业管理层将主要的工作精力放在了汽车销量的提升方面，对内部与外界形成的财务风险十分漠视，有的企业甚至没有风险管理制度的内容，所以没有识别风险和规避风险的能力，从长远角度来看，直接阻碍着企业的发展，更加不故内部控制制度的执行一否。虽然说多数的汽车销售服务企业建立起了科学的内部控制，但由于以上因素的影响，使企业内部控制根本无法发挥应有的作用。

二、完善我国汽车销售服务企业内部会计控制工作的措施

（一）汽车销售服务企业应提高财务风险防范意识

一是对企业所有经济业务进行风险评估，及时查找企业汽车销售、车款回收等方面存在的风险点，通过建立不相容岗位分离、授权审批等内控制度加以防范；二是汽车销售服务企业管理层应重视财务风险防范工作，督促内部各业务部门形成良好的风险防范意识，特别是要求各业务部门及工作人员给予内部控制开展工作必要的配合，尤其是销售人员应主动学习内部控制中销售流程等相关内容，避免汽车销售服务企业内部销售人员出现贪污舞弊行为，为企业内部提供良好的内部控制环境。因此，财务人员应结合自身管理特点及经营发展的战略，科学地分析企业内部、外部产生的风险，及时将风险因素向管理层汇报，督促企业管理层及时地采取风险防范措施，降低后果经营与财务风险，使企业可以可持续地发展。

（二）健全汽车销售服务企业内部控制体系

汽车销售服务企业应根据自身销售模式、内部管理需要建立起科学的内部控制制度，以此作为规范经济业务、财务管理、降低财务风险的准绳与标准，保证销售服务业务的正常开展。目前，建议汽车销售服务企业应从以下几方面入手强化内部控制：

一是规范销售业务流程，对每台汽车制定一个销售档案，明确企业必须按照销售合同操作，只有收到汽车货款后方可允许客户提车；二是汽车销售服务企业应对汽车销售价格进行审批授权，避免个别销售人员串通、舞弊使服务企业造成损失；三是对于客户汽车续交车辆保险时应保证流程的规范、科学，为客户减少不必要的麻烦；四是应对库存汽车进行合理的管理，避免企业承受过多的仓储费用。

（三）强化汽车销售服务企业内部监督

汽车销售服务企业具有资产规模巨大、门店分散广泛等特点，企业为了统一财务核算及规范资金管理，应在各分支机构内部建立起内部审计机制，指派内审人员对各分支机构日常经济业务进行审计监督，特别是对以下内容进行重点关注：一是对销售业务进行监督，应保证汽车销售的流程符合内部控制流程，特别是销售人员不能违反信用审批程序对客户进行赊销，避免企业出现坏账风险；二是对于企业内部费用、资金支出必须保证资金的高效使用；三是对汽车赊销款项进行管理，尤其是对销售模式、信用审批流程、催收款项及坏账风险给予必要的关注，及时发现企业在汽车销售过程中存在的管理漏洞及风险点，及时督促各业务部门进行整改。

（四）为内部控制培养合格的财务人才

企业内部会计控制必须由企业全体工作人员的参与方能保证其实施及作用的发挥。在汽车销售服务企业内部管理中，应强化对财务人才的培训，主要是对内部控制流程、操作方面进行培训，使财务人员树立起正确的内部控制意识，为企业财务运行提供良好的运行环境。

三、结语

综上所述，汽车销售服务企业为了更好地服务客户及提高内部管理水平，应在内部建立起完善的内部会计控制体系，通过内部控制有效地防范内部、外部经营风险、财务风险，确保汽车销售服务企业可持续地发展。