提升企业审计整改机制效能的思考

谢泽春 应急管理部四川消防研究所

一、国有企业审计整改工作存在的问题

（一）缺乏一定的审计整改意识

我国国有企业审计整改工作的现状反映出，仍有一些企业存在重审计轻整改的现象，企业领导班子缺乏必要的审计整改意识，对审计整改工作认识存在误区，且没有严格检查督促已审项目整改情况。这类企业中的审计工作人员缺乏审计整改责任意识，处理审计整改工作流于形式主义。有的 企业对审计整改工作重要性认识不足，未将整改融入企业战略发展、治理制度体系完善、业务区域布局优化、提质增效与转型升级等工作中去，忽略了问题发生的根本原因，导致问题整改工作浮于表面，且就事论事没有做到举一反三。还有的企业缺乏系统梳理问题原因和提出解决问题的对策方法，错误地认为审计问题整改仅仅是为了完成一项程序性任务，从而采取避重就轻、搪塞敷衍的方式整改。甚至还有的企业在处理审计问题整改时态度消极，故意拖延整改等。

（二）审计问题整改机制未形成完整闭环

有些国有企业不重视审计整改工作，认为整改就是审计部门的事情，没有全面动员各部门充分发挥联动监督合力实施整改，审计部门单兵作战成效不佳；有些国有企业没有建立审计整改动态跟踪工作的长效机制，导致同一问题在同一或不同单位持续重复发生，屡审屡犯、边改边犯问题突出，审计整改工作成效难以得到保障；有些国有企业未将整改完成率及整改有效性与绩效考核挂钩，对相关责任人要求不严、督促不够，整改不整改、到位不到位，对相关责任人利益没有影响，客观上造成了有些单位对整改工作重视不够；有些国有企业对整改不到位导致的损失无法挽回、风险持续加大等事项没有及时启动问责追责程序。

二、提升企业审计整改机制效能

（一）强化问题源头治理

提高企业治理层审计问题整改责任意识，首先要强化问题源头的治理。一是要坚持发展、全面、客观看问题的方法论，多问缘由、多了解客观事实，多换位思考，深入剖析、查实查清问题产生的根源，并针对问题发生根源对症下药、精准滴灌，从体制、机制方面提出有效建议，夯实整改基础；二是要持续完善公司治理体系，提升治理效能，高度重视风险的系统防控，把制度建设的更加完善，把制度执行的更加到位。

（二）健全审计问题内部协同整改机制

国有企业审计部门要发挥牵头抓总作用，组织相关职能部门和被审计单位推进审计发现问题整改工作，建立协同联动整改工作机制，明确审计部门、相关职能部门和被审计单位的责任、要求、工作流程、闭环条件等。相关职能部门要根据审计指出的问题各司其职，具体推进各部门管理领域的整改工作，抓住问题本质，压实整改责任。

（三）落实整改效果评估检查机制

被审计单位应当充分重视审计报告提出的审计发现、审计结论和建议。严格落实审计整改责任，按时对本单位审计整改情况开展自查评估，从健全机制、完善制度、改进管理、提升效益等方面，对整改成效做出评价，及时纠正整改过程中存在的问题，从制度机制上避免类似问题重复发生，促进审计整改质量提升。审计部门牵头组织相关职能部门，适时开展审计整改“回头看”检查，督促被审计单位巩固整改成效、压实整改责任、建立长效机制。

（四）建立成果内部通报机制

审计部门应建立内部审计成果单位内部通报机制，加大审计成果的宣传力度，将审计成果在一定范围内信息公开。定期通报审计整改工作开展情况，促进成果运用情况公开透明，通过结果公开的方式促进审计结果落实，内部职能部门（单位）之间互相借鉴经验，以提高管理水平和审计工作质量。被审计单位也应当在适当范围内，通报或公布审计整改情况，主动接受监督检查。

（五）建立审计整改工作长效机制

国有企业应持续推动审计整改从被动应付向主动管控转化，从点线整改向系统提升转化，从表面整改项深层次体制机制优化转变，促进长效机制建设。首先，应该建立完善审计整改报告机制，要求被审单位对审计部门提出的包含整改事项、措施的报告做认真、仔细的组织研究，贯彻落实相关整改政策方针，并在规定时限之内向有关审计部门提供整改措施及整改结果的书面报告。其次，应该建立完善审计整改联动机制。一是加强审计系统的上下联动，形成纵向到底齐抓共管的“一盘棋”格局，提升整改效果；二是加强审计部门与业务部门的横向联动，制定健全的联席会议制度，持续推动信息定期沟通，形成监督合力以便更好的规范企业管理，保证审计整改工作的实效性；三是加强审计系统与巡视纪检监察部门的监督联动，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实的工作机制，最大化推动审计监督成效。最后，应当建立完善审计整改检查机制，要求审计部门定期、严格检查被审计单位的整改落实情况，并为其提供专业的整改工作建议和指导。另外，审计部门要定期组织开展审计发现问题整改专项检查工作，核实整改有效性、充分性，尤其是对长期未整改的难点痛点问题要定期复盘分析，查清原因，落实责任。

三、结束语

总而言之，审计整改工作是充分发挥企业审计监督实效的重要保障，是提升企业经营管理水平、推动企业稳定、健康发展的重要途径，国有企业应该给予审计整改工作充分的重视，正确认识和把握审计整改工作的性质、作用及意义，不断探寻和摸索有效突破审计整改工作困境的策略，更好推动企业审计工作的健康发展。