关于住房公积金管理中心内部控制的探究

宋子姣 大连市住房公积金管理中心

一、住房公积金管理中心内部控制现状

（一）对内部控制的重要性认识不足、体系构建起步较晚

住房公积金管理中心工作岗位的设置标准长期不变，且各职位之间互相制约的措施严重不足，其权利比较集中，滞后于公积金向先进金融机构看齐的改革步伐。处于重要风险点的从业人员长期不做轮岗调整，容易产成裙带关系和寻租行为。在早期，公积金管理中心负责人对内部控制的重视程度不够，使部分工作人员的思想和工作态度涣散，部分地区存在从业人员和黑中介勾结、利用法规漏洞谋取不正当利益的非法行为。加之外部缺乏对其经济行为的有效监督，导致构建内部控制体系的内生动力不足。[1]为此，由于管理层的关注不足，管理中心内部控制环境不足，对内部控制的认识较弱的表现尤其明显。

（二）住房公积金管理中心信息化建设滞后

目前，住房公积金管理中心的信息化建设还没有适应时代发展的需求。主要体现在：大部分住房公积金管理中心的操作系统更新速度慢，新的业务出现的情况下，不能及时开发或现有软件不能满足业务需求，只能靠人为控制；当为了满足数据处理的更新而对财政预算需求增加时，财务会计核算及信息查询不能满足实际要求；同时当前住房公积金管理中心硬件设备比较落后，无法对数据进行良好的统计和分析，在实现与中国人民银行、民政局、街道办事处、不动产登记中心、大数据中心等有关国计民生部门和金融机构联网核查的进度中发展缓慢，在面对层出不穷的证件造假、捏造购房行为等虚假、违法行为时鉴别成本较大，为犯罪分子提供了非法使用资金的漏洞。

二、强化公积金管理中心内部控制的作用

（一）提升住房公积金管理中心的运作效率

第一，建立完善的且不与会计准则相分离的内部控制制度非常重要，会计信息的真伪性和无缺性是反映住房公积金经济活动的关键依据。公积金改革是事业单位改革的重难点，建立能动态反映基本运行规律的内部控制制度尤为重要。第二，明确公积金管理中心的管理权限和各岗位的职务和责任，并且加以明确奖励和处罚措施，有助于部门之间的相互监督和制约，及时解决风险隐患，促进住房公积金管理中心各项效率的提升。

（二）有助于社会效益和经济利益的提高

住房公积金管理中心虽然是不以营利为目的事业单位，但并不代表其负责人可以不重视其效率，而且在未来不排除要将公积金定位成政策性金融机构的可能。完整的内部控制制度是为了保障资金的安全运行，可以减少筹资、提取、贷款、投资等相关经济行为的风险。且完善的内部控制可以有效减少寻租和腐败行为，减少政策制定的负向外部性。另外，由于时代的不断变化，公积金的存在不仅仅是为了募集和分配资金，而是致力于保障资金价值、减少运营费用、增加资金价值，可能在未来还会被赋予调节社会收入差距和分配结构、优化资源配置、提高社会效益的深层次使命。

三、住房公积金管理中心内部控制建设的改善方案

（一）建立从下到上、环环相扣的审计体系

成立具有独立性、客观性、审慎性的专业审计部门，从业人员应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等专业背景。除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，形成外部制约。首先，定期或不定期开展对柜面常规业务、印章、票据、特殊授权业务等环节的风险点排查。一经发现有内部人员参与骗提骗贷行为的要移交执法机关处理。其次，对重要负责人在任期间的经济责任进行审计，审计内容包括以下几项：财经纪律和经济事项的审批情况，房改资金归集和运用的合规性、合法性，财务管理、业务管理等内部控制制度的执行情况和经费使用情况等。

（二）加快信息化建设和数据安全化管理

住房公积金管理中心拥有众多缴费者信息和个人信用报告的查询端口，保护个人数据安全尤为重要。应加强征信合规与信息安全的监督管理，加快构建公积金业务数据导出管控策略，确保导出数据有留痕、可追溯。设置导出数据预警值和拦截值，一旦触发可传送至相关负责人，并需其授权方可继续操作。大力推动科技在住房公积金管理系统的应用，利用大数据多维度筛选资金流动异向，并通过专业的财务数据分析，保证住房公积金的安全运营。

（三）优化财务管理制度

优化财务管理制度及内部会计管理是住房公积金管理中心内部控制建立的核心部分。应积极推进财务管理制度的完善，运用专业的财务会计手段进行记录、校准、监督、评价公积金的运用效果。[1]为了改善内部控制效果，需要对管理风险尽早发现。同时，强化对会计信息的监督工作，保障会计信息的真实性。以大连市住房公积金管理中心为例，它在2018年上线内控管理平台，其内容涉及支付申请、经费审批、固定资产管理、办公用品和低值易耗品备案、维修项目、工程采购、合同管理等经济事项，并通过大数据合理制定下一年度经费计划，利用系统控制支出限额，采用扫描上传材料、层层审批的工作流程，做到有据可查、权责清晰，尽可能减少单一纸质和人工操作带来的风险漏洞，值得借鉴和推广。

四、结束语

在我国行政事业单位改革已经进入攻坚阶段的大背景下，加强住房公积金管理中心的内部控制体系的建设刻不容缓，采取科学、动态、全面的会计和制度手段，将公积金利用的更为充分和高效，符合其未来新型政策性金融机构或者公益服务型事业单位的角色定位，进一步提升公积金政策的经济效益和社会效益。