高新技术企业基于研发税收优惠的纳税筹划研究

金戋 江苏量为石科技股份有限公司

科学技术是第一生产力，随着我国综合实力的增强，高新技术企业俨然成为我国发展最为迅速，影响范围最为广泛的产业，在我国经济结构调整及转型升级中发挥着关键性的作用。当前国家为了扶持某些地区经济的发展，或某些行业的发展，会从税收上予以优惠，提供政策扶持，比如说被认定为高新技术企业的科技服务企业，可申请享受减至15%的税率征收企业所得税，如若高新技术企业能够深入研究相关优惠政策，展开纳税筹划，能够有效降低缴税数额，减轻企业运营的经济压力，获得更大的生存与发展空间[1]。

一、高新技术企业纳税筹划工作现状分析

（一）纳税筹划工作缺乏长远、全局观念

税收筹划是一项由企业财务部门进行的工作，是一项与企业运营情况息息相关的重大经济决策性的工作。财务部门工作任务繁重，工作人员大多专注于财务工作上，对于高新技术企业的发展方向与发展趋势没有全面而深刻的把握，因此，在展开纳税筹划时，可能脱离了企业的发展现状及长期发展战略规划，这样制定所得的纳税筹划政策，难以达到预期效果，使得企业缴纳一些经筹划无须缴纳的税额，这在某种程度上其实损害到了企业的切身利益，不利于企业的发展。

（二）对纳税筹划工作的重视度不够

目前，大部分高新技术企业，都并没有意识到纳税筹划工作的重要性，因此没有深入了解相关的税收优惠政策，纳税筹划工作流于形式化。在这种情况下，高新技术企业在纳税筹划中，难以有效结合当前企业的发展运营现状，过分依赖国家税收优惠政策，以及在法律税收政策上的漏洞，在税收筹划上，并没有花费太多的功夫，纳税筹划流于形式化，长期下去，高新技术纳税筹划政策没有得到改进和完善，会阻碍企业发展，影响经济效益。

二、高新技术企业基于研发税收优惠的纳税筹划策略分析

（一）高新技术企业可利用的研发税收优惠政策

2008年4月，国家税务总局联合科技部、财政部颁发《高新技术企业认定管理办法》《国家重点支持的高新技术领域》，明确了高新技术企业认定范畴，范畴内的企业可按照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律法规，申请享受税收优惠政策，这些优惠政策涉及场地、信息、人才、税收等方面，高新技术企业应该加大对于这些税收优惠政策的研发力度，为纳税筹划工作提供参考依据[2]。

具体来说，国家及地方对于高新技术企业的研发税收优惠政策，表现在以下几个方面：①研发费用加计扣除范围加大。新实施的各项税收征收管理法律法规，对于高新技术企业，新增了产品研发费、专家咨询费用、人才补助费用、保险费及日常工作补助等加计扣除费用项目，同时拓展了高新技术企业仪器设备创新、开发研究上的范围，为高新技术企业发展创造了宽松的环境；②对研发费用的整理与审核力度减小。之前，高新技术企业设置有专门的扣除优惠政策费用管理部门，但是由于没有设置专门的辅助账核算，导致税收优惠申报文件不合格，无法通过审核，这一情况如今得到改良，核算过程有效简化，只需在符合企业规定的会计政策上设置辅助账即可；③审核程序简化。以往，高新技术企业在享受费用扣除优惠政策时，需经过多个部门的层层审核，消耗较长的时间，以及较多的人力物力资源，给企业享受税收优惠政策增添了多重阻碍，如今审核程序简化，企业只需按照规定上交相关资料，由相关税务部门，转交给企业科技部门，提供审核建议，即可享受研发费用扣除优惠政策，十分便捷[3]。

（二）基于研发税收优惠的纳税筹划策略

1.建立健全税收筹划体系

值得注意的是，作为一项企业内部的重大经济决策，高新技术企业应予以足够的重视，通过科学合理的税收筹划，进行企业内部理财，优化企业运营效益。纳税筹划是一项合法利用国家税收优惠政策，降低税收成本的手段，高新技术企业在开展这项工作时，应该结合企业发展现状及发展规划，按照国家制定的高新技术企业可享受的税收优惠政策，建立健全税收筹划体系，达到良好的工作成效。在此过程中，企业应该根据所处的产业领域及其发展情景，根据生产投资、运营方向，制定针对性的纳税筹划方案。财务部门作为纳税筹划的主管部门，应该加强与各部门的协作配合，做好纳税筹划宣传工作，让各部门有想法、有建议的人员参与其中，实现更高效、更科学地纳税筹划。

2.充分把握税收优惠政策内容

纳税筹划建立于国家制定的税收优惠政策的基础上，高新技术企业应该与税务机关保持良好的沟通与交流，关注税收政策最新消息，密切贴合国家政策，展开纳税筹划，确保工作取得成功。当前，高新技术企业涉及软件开发、机电一体化、生物工程、电子产业等多个技术领域，国家对于这些产业制定了不同的税收优惠政策，优惠力度也是不一样的，税务筹划工作负责人，应该深刻了解各个产业的税收政策，科学利用相关政策，并且基于对税收优惠政策的了解，为企业研发立项提供信息支持，引导企业作出科学发展决策。高新技术企业是否享受相关税收优惠政策，最终决定权在于国家税收管理机关，企业应该加强与税务机关的联系，明确享有政策应具备的资质证件文书，提前向税务机关申报自身的知识产权，以及证明自主研发项目的专利证书，确保申报文件通过审批[4]。

三、结语

现如今，高新技术企业如雨后春笋般冒出，成为我国国民经济发展中影响重大的一股力量。在日益激烈的市场竞争下，如何寻求更高的经济获利，是高新技术企业生存下去的关键，而在这一过程中，不少企业都忽视了纳税筹划工作，没有通过科学合理的纳税筹划方法，来降低企业缴纳税额，经济压力比较大。其实，国家对于高新技术企业提供了税收优惠等多方面的政策帮扶，基于自身发展现状及需求，制定有针对性的税收筹划政策，以合法方式减少缴税数额，相当于降低了企业运营成本，优化了经济效益，有利于高新技术企业的可持续发展。