浅谈企业预算管理过程中应注意的问题

周洁 广州开发区建设工程质量安全检测中心

预算管理是现代企业管理的重要手段，具体包括对企业经营业务的预计、所能达到的财务指标的预测及重点事项的目标管理。企业管理者通过对总体目标的规划以及对规划事项的跟踪评价，来确保企业目标的实现。从管理学角度讲企业是一个有机的运行整体，其中的各组成部门为整体运行承担相应的职能。如果能将有限的经济资源进行合理的统筹安排，将资源有效的配置，保证各部门的物资衔接顺畅与运转周期合理，那么对于企业整体而言所产生的经济效益也将必然达到事半功倍的效果。企业管理者也能够从中掌控企业目标运行发展的执行情况，得到相应的数据与对比分析，把握经营发展方向，及时做出调整或决策判断，降低企业经营决策的风险。所以有效的企业预算管理能够为企业的发展及长远规划提供有力的保障，能够极大地提高企业经营业绩与企业价值。

一、企业预算管理编制重点分析

企业预算的编制是一个复杂的过程，需要将企业的目标与现有实际情况相结合，形成全局观、整体观，整体的目标又要以各组成部门的预期为基础，考虑在实际执行过程中的可操作性。所以预算的编制必须要注意以下几点：

第一，由企业的高层经营管理者主导预算的全部流程。企业预算的制定决定着企业未来的发展方向，只有管理者才能站在企业长远发展的角度对预算实施导向的引领；企业预算是企业对未来规划的整体布局和资源的优化分配，只有管理者才能根据需要对各部门实行有的放矢的目标管理以达到总体目标的预期偏好；预算执行及考核过程中，难免会出现偏差或其他的预期外事项，只有管理者才有权力做出决策，指导预算执行、修改或是结果评价。所以针对目前存在的大部分企业由财务部门来编制预算的情况应引起企业决策主体的重视和思考。

第二，企业预算编制前应做好充分的调查与论证并将预算目标责任到人。预算编制前企业管理者应将企业目标规划提前告知所有人员，如企业未来分布的发展战略、近期规划的经营目标、预期推出的明星产品或需要缩减的项目支出。再由人员到部门再到管理层逐级反向分析反馈其各自在企业及未来发展目标中所扮演的角色，所能做出的预期结果，结合自身岗位提供预算编制的基础数据。使企业目标从宏观蓝图变为一个个现实的目标任务满足预算编制的具体化及合理性要求，并方便后期对预算执行结果进行考核与监督。

第三，企业预算编制还应结合历史数据及短期内市场变化情况。对于一般性经营企业预算的编制应重点参考近年内各项预算与决算的历史数据，并对历史数据进行对比，查看波动变化，分析同一年度预算完成或未完成的原因。考虑偏差的影响因素，综合判断是否对下年预算或工作中的流程、部门管理进行改进完善。还应结合外部市场环境情况进行分析，收集同一行业或上下游产业的政策信息分析影响、产业布局判断市场供给，充分了解掌握相关资料后再对预算目标做出决策。

二、加强预算管理执行过程中的监督

企业在预算的执行过程中应重点强调预算的权威性，企业预算经股东大会批准制定后全员应明确职责，上下一心形成合力，将预算目标作为本时段内的工作任务，保障企业整体目标的实现。预算在执行过程中的重点事项是：

第一，将总体预算任务分阶段量化跟踪，及时通报相关执行情况，使管理者、执行者及时了解目前执行状态。将全年的预算任务分解至季度或半年度核算，逐级汇总上报、及时通报。使企业管理层和执行者能够掌握最新的预算进展情况，了解自身的阶段性工作成果，总体统筹及时发现执行中的薄弱环节，查找管理或执行程序中的漏洞，推进总体预算的有序稳步执行。

第二，运用奖励以及考核机制，使预算的执行力得到保障。企业开展财务预算工作的主要目的就是对企业资源进行合理配置，并使企业效益实现最大化。想要使此目标得以实现，必须制定明确的考核制度以及奖罚机制，让预算的完成结果与个人经济效益所得挂钩，提高全员对预算执行的重视程度，激发各部门以及员工的工作积极性。否则，企业财务预算工作将与实际脱离，造成预算制定后无人问津，预算完成结果无足重轻，预算执行中监管乏力的现象。

第三，对重点项目单独进行预算管理，重点跟踪监控。重点项目的预期结果是否完成，是企业整体预算目标能否实现的关键因素，为更好的监督企业重点项目工作，企业可对重点项目实施单独预算，并在预算执行过程中单独核算相关资金使用情况，分析相关投入产出比例，实时追踪项目开展进度，评价项目估值以印证项目决策的得失。

第四，加强预算管理及编制者的综合素质培养。预算管理及编制者只有具备较高的综合素质，才能保证预算制定的准确性、执行的可行性、考核的权威性。想要优质高效的完成企业预算管理任务，经营者决策者应掌握一定的财务知识、了解预算的含义，运用预算达到管理企业实现总体目标的目的，预算的编制者应加强学习多与管理层沟通，以管理者的角度编制、跟踪预算数据。所以，定期学习或外部交流培训也是做好预算工作的重要手段。

三、企业在预算考核时应注意的问题

第一，充分发挥审核主体的监督与考核职能。既然预算编制需要科学合理的规划，那么预算的考核也应审之有度，制定符合企业自身条件的预算考核管理办法，是预算考核的基本和必要前提，考核的标准和奖惩措 施应在预算下达时就使执行人知晓，提前引导和规范执行人的行为。预算考核还应分阶段实施，以达到事中监督控制、督促执行的效果，也能够在执行过程中广泛而全面的采集相关数据，充分分析论证评估考核结果。

第二，预算的考核方式应由预算管理委员会来设定，使考核人与执行人相分离。在最终结果的考核上，依照考核管理办法，可以由企业内部组织人员考核也可以聘请外部专业人员来参与考核。考核应遵循公平、公正、公开原则，将考核的标准公开、过程公开、结果公开，使考核结果具有公信力也能让考核者与被考核者相互监督，相互制约。以真正达到执行目标与实际结果相一致。

第三，全面充分的对考核结果进行剖析，发现执行中的优化与漏洞，能够使企业预算管理更加完善。企业预算考核，是对一定期间内企业整体预算完成结果的总结与评价。应该认真探究预算执行结果与设定目标任务存在的偏差，也就是事后进行有效控制。这种方式是借用了前期的预算结果数据来有效指引后期的企业预算工作。总结经验教训，查找问题根源，全面的分析预算整体结果。如，预算目标是否合理、是否为努力后的可完成结果，还是遥不可及的空中楼阁。是优质高效的目标程序设定，还是繁荣拖沓的任务摊派；预算执行过程中哪些部门优化创新节省了费用开支还提高了工作效率创造了利润、哪些部门为完成预算，消费不能产生收入的开支。通过对这些细化事项的分析对当年预算结果做出评价，在下年的预算目标设定时改进内容设定和考核指标，将使预算管理得到更大的提升。

四、结束语

综上所述，笔者通过分析企业预算管理工作内容，认为企业在预算管理时必须注意倡导管理层应积极参与预算管理当中；结合市场环境对预算目标进行设定；将预算目标任务责任到人；运用奖励以及考核机制，督促执行者按照预算目标执行；对重点项目单独跟踪监管核算；对考核过程公开，结果分析探究不断加以改进管理方式等，进而使企业预算管理工作可以更加高效。