分析如何加强烟草企业往来账款管理

陈海清 湖南衡阳市衡山县烟草专卖局（分公司）

受疫情影响，民营企业、中小企业发展面临复杂严峻的局面。党中央、国务院多次召开会议，部署制定促进民营企业、中小企业发展工作举措，提出加大清欠工作力度的要求。由此可见，往来账款清理作为企业管理的重要组成部分，是一项长期而复杂的工作，涉及面广，政策性强，这就要求我们将其作为一个社会问题来看待。烟草行业自2018年底开展清欠工作以来，各单位迅速统一思想，提高政治站位，认识到清欠工作对社会、对行业的重要性。据行业各单位报告，自2019年1月，行业实现拖欠民营企业、中小企业账款全部清理，至今保持“零拖欠”的良好状态。但通过清理暴露出来的问题也值得我们思考，本文通过烟草企业往来账款中存在的问题，分析其形成的原因，在此基础上探讨加强往来账款管理的对策。

一、烟草企业往来账款中存在的问题

往来账款的存在是个普遍现象。随着时间推移，日积月累，部分烟草企业的往来账款存在挂账数额大、客商多，账龄长等问题。如果得不到妥善处理，会形成潜在的坏账或涉税风险，让企业蒙受损失。

（一）往来账款未定期对账

有些单位由于疏于对往来账的管理，不能做到定期与相关单位询证核对账目，造成往来账目混乱，这为今后的催款、清理带来一定困难。

（二）往来账款未定期清理

有些单位往来账挂账期间长，未能正确区分往来账账龄、属性，对逾期和不正常的账款未提出清理意见，权责不明。

（三）往来账款信息记录失真

对往来账款的记录，和企业中信息传递的环节存在密切的练习，如果在信息传递环节出现问题，就会导致往来账款的记录出现偏差，严重时甚至会对往来账款的真实性以及可靠性带来影响，进而出现坏账。

二、烟草企业往来账款的形成原因

（一）往来账款追缴权责不明

往来账款的产生在通常情况下和烟草企业的业务经办部门以及财务部门都有关系，牵扯到多个部门的相互沟通配合，这就很容易导致往来账款回收的权责划分不明。

（二）往来账款无定期对账及清理机制

往来账款管理缺乏完善的长效机制，有些名存实亡的往来账款长期挂账，按合同约定预留质保金的，质保期满未及时办理质保金支付；往来账款清理出现推诿扯皮、“新官不理旧账”等现象。

（三）往来款账务处理不规范

往来账账户之间不按业务内容记账，业务经办部门未按合同约定进行账款支付，往来款台账内容填写不全；对已销账的往来款管理不善，如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊。

三、加强烟草企业往来账款管理的对策建议

烟草企业存在一定比例的往来账是合理的，但比例过高、账龄过长就是问题。很多单位在年底结账前都要清理往来账，奇怪的是往来账越清越多，说明清理工作并未落到实处。下面结合笔者在清理往来账过程中遇到的问题，谈谈加强往来账款管理的对策建议。

一是提高认识，强化财务管理意识。彻底转变清理往来账“走过场”的思想，切实认识到往来账清理是财务日常工作的一部分，是化解财务风险的重要手段。往来账款的产生涉及采购、管理等环节，因此核算难度大，要从制度上规范往来账款的清理，加强财务部门的监督与管理显得尤为重要。要将清理工作与国家有关的政策法规相结合，以政策为指导，以法规为准绳，积极稳妥地推进往来账清理工作。

二是落实到人，强化责任意识。清理往来账不只是财务部门的工作，同时需要业务经办部门的积极配合，部门内部还要进一步沟通协调，按照“谁发生、谁清理”的原则，落实往来账款的催收和清理责任，分解清理任务，指定专人负责，加大催收力度，财务部门应将日常管理与定期清理相结合，减少往来账的清理难度。

三是定期清理，发挥财务管理监督职能。加强采购过程的财务监督与控制，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，严防呆账、坏账的形成。业务经办部门对往来账款的资金性质从金额、账龄、单位名称等几个方面分门别类进行归纳整理，定期与财务部门和对方单位核对，对账结果应形成询证函等书面资料，核对不一致的应及时查明原因，并形成处理建议。对于一些金额比较大、形成原因复杂、债权人灭失、账龄长的往来账，也可以听取会计师事务所的意见，让它们出谋划策，形成文字报告，为进一步的清理工作提供参考依据。

四是完善内控，形成完善的往来账款清理机制。1.需要一套完善的往来账款预警机制，要清理往来账款就需要从源头开始，认真查询，逐一甄别核实，理清往来款项的来龙去脉，做好往来账款台账管理及日常监控，确保往来款项核算的准确性、及时性和完整性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题、异常余额要及时进行账务处理，预防财务风险的发生。2.需要建立一套完善的往来账款管理机制，完善管理责任制度，健全台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等，进一步规范往来账管理行为，定期对往来账款进行清理，铲除“账外账”和“小金库”滋生的土壤和条件，杜绝长期挂账或双边挂账现象的发生。3.建立往来账款考核奖惩制度，落实往来账款管理的责任，将往来款的催收和清理纳入相关部门的绩效考核，对于积极作为，避免单位往来款项遭受损失的责任人，按照相关考核办法予以奖励。

四、结束语

往来账款管理的好与坏，可以说是一个企业管理好与坏的晴雨表，因此企业必须重视往来账款的管理。只要提高认识，责任到人，将日常管理与定期清理相结合，不断完善往来账款内控制度，在工作中形成长效机制，才能进一步加强烟草企业往来账款管理，降低企业经营风险，夯实企业资产质量。