探讨企业财务管理中内部控制强化办法

刘小利 河南弘立会计师事务所有限公司

在新时期背景下，企业经营发展面临着诸多的挑战，尤其是内部问题的持续增加，制约了企业的进一步发展。在企业各项管理工作之中，财务管理的重要性不言而喻，因此强化财务管理内部控制工作，有助于企业资金的合理运用，是规避财务风险的有效途径。然而，部分企业财务管理内部控制工作依然存在不足，导致企业在财务风险的影响下而破产。

一、案例分析

（一）案例概述

某企业的主营业务是计算机研发，在经过多年发展后成为国内最大的软件开发公司之一，在最鼎盛时期，企业拥有228家全资子公司和2000多名员工，资产规模为1亿元，年均销售收入高达3.6亿元。但企业却在短短几年内就陷入了破产的边缘，究其原因，主要是企业在未执行资金需求计划的前提下，盲目进军房地产行业，希望通过房地产获取高昂的利益，资金需求大幅度增加，但在国家紧缩银根政策的影响下，贷款难度大幅度上升，企业很难通过贷款满足跨行业发展的资金需求，并面临着私人借款到期的问题，自有资金所剩无几，企业不得不抽调发展资金投入到房地产建设，最终导致企业因资金链断裂而破产。事实上，该企业作为股份公司，其董事会形同虚设，属于创始人的一言堂。董事会在内部控制中具有重要的作用，主要体现在制约管理层专权、促进公司决策水平提升和强化财务风险管理等方面。如果董事会的作用无法实现，决策权和管理权都由一人把持，就会导致决策失衡，财务风险产生的概率会显著上升，企业甚至会因此而破产。

（二）案例分析

以内部控制为切入点而言，该企业失败的原因主要有以下几点：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资扩张战略失误；（3）集团投资过度，导致资金链断裂；（4）风险控制效果有限，在筹资过程中没有获得银行贷款；（5）集团董事会形同虚设，无法发挥应有的作用；（6）内部监督无效；（7）控制活动匮乏。每个企业在经营发展的过程中都需要扩张，扩张本身并没有错，但盲目扩张却使企业走向了毁灭的深渊。该企业的销售网络十分巨大，对于分公司注册，采取放任自流的做法。其监督审计委员会总裁对公司存在的问题做出了总结：总公司无法全面控制子公司，导致子公司的财务大量流失，并且财务账本中的信息失真，无法对公司经营发展现状进行反映，以低价售卖的货物为例，此类货物在应收账款上已经结账，却依然挂在账上。另有一些管理人员，会私自修改账务，以满足自身的利益，如何保护公司的财产安全，避免其流失，已经成为公司亟须解决的问题。此外，盲目扩张，缺少资金同样是企业破产的重要原因，比如：除主营业务之外，先后涉足了服饰、药品、保健品和软件等领域，但多为浅尝辄止，无法为企业发展做出贡献。在公司破产后，创始人总结了经验教训，认识到发展速度过快，且负债率过高，是导致企业陷入经营发展困境的重要原因。

二、企业财务管理中内部控制强化办法

通过案例分析可知，案例企业在经营发展过程中因为不重视财务管理和内部控制而破产，这对于我国企业而言可谓是一个惨痛的经验教训，但就当前实际情况而言，我国部分企业在经营发展过程中，其财务管理中内部控制依然存在诸多方面的问题，比如：公司治理结构不完善、风险意识和风险管理机制缺乏、企业之间信息传递沟通不畅、企业内部监督力度不强等。接下来，本文会提出企业财务管理中内部控制的强化办法，如下所述：

（一）建立内部控制标准体系

建立内部控制标准体系属于国际上常用的措施，自进入20世纪以来，内部控制就被业内人士看作是企业内部的重要事务，由企业管理当局负责。在查阅世界各国对内控制定义和解释后得知，保护企业资产安全，对会计准确性进行检查，并在此基础上，促进企业经营效率提升，确保企业预定管理方针是内部控制的主要目标。即使这些目标排列和组合顺序发生变化，为企业经营发展提供服务的特征也不会发生改变。在过去，制度设计和内部审计是内部控制的研究重点。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》，该方案明确规定企业需要通过内部控制制度的建立，对此类行为进行有效的防控。如果企业内部控制目标完成情况与规定不符，需上交一定比例的罚款，主要责任人甚至会面临牢狱之灾。自此之后，建立和强化内部控制受到了企业的高度关注。此外，内部控制标准体系的构建，有利于保证企业财务报告的真实性和可靠性，同时是企业约束自身行为的重要依据。所有权和经营权分离是现代企业的典型特征，但在股权分散的情况下，一些小股东，无法直接参与到企业经营管理决策之中，在了解企业经营管理情况时，仅能凭借财务报告。这样就会产生严重的信息不对等问题，而保证财务报告真实性作为内部控制目标之一，则有助于解决信息不对等的问题。为此，建议有关部门应联合各行业和机构的力量，基于COSO报告，加强财务管理中内部控制的研究力度，并结合我国实际情况，建立一套完整且具有操作性的内部控制标准体系，并以法律或政策为载体，强制要求企业予以执行，为企业工作人员开展内部控制工作提供依据，与此同时，还要在其中融入现代内部控制理念，以此来缩小实际和理论之间的差距。以案例企业为例，如果该企业能够依据内部控制标准开展内部控制工作，就会对跨行业经营战略进行优化和调整，比如：放弃进军房地产行业，全力发展主营业务，最终实现对财务风险的有效控制[1]。

（二）加强资金管理

通过案例分析可知，资金链断裂是导致企业破产的直接原因，这与企业不重视资金管理存在密切的关联，尤其是在银行贷款难度上升的前提条件下，加强资金管理尤为关键。目前，国内大多数企业支付方式已经由现金支付转变为网银支付，但部分企业的支付方式依然以现金支付为主，而现金支付记录过程烦琐程度较高，如果记录失误，就会导致企业现金大量流失。故建议企业从以下方面着手，加强资金管理。

（1）加强现金收支管理，在现金收支管理阶段，不管每项收支的金额是多少，财务人员均应按照要求进行处理，确保现金流量与现金账目相符；

（2）企业应重视资金盘点，通过这种措施，对现金管理存在的问题进行预防和纠正。比如：案例企业如果能加强资金盘点，就可以及时发现子公司资金浪费问题，企业资产流失现象会因此得到改善[2]。

（3）企业应做好应收账款的管理。在市场竞争愈加激烈的背景下，为增加销量，企业所实施的销售方式以信用销售为主，使应收账款数量不断增加，想要减少坏账的数量，企业应该在销售前准确评价客户的信用，并将评价结果作为销售依据。此外，财务人员还要做好应收账款的分析，使回收率和账款安全得到保障。

（三）建立财务风险控制机制

财务风险对于企业而言，可谓是严峻的考验，无论是大型集团企业，还是中小企业均有可能出现财务风险。建议企业通过风险控制机制的构建，对财务风险进行有效的管理。具体措施如下：（1）构建风险识别机制，通过加强内部监督，约束企业各部门的不合理行为，促使其遵循有关规定，减少不合理的支出，从而在源头上消除风险隐患；（2）构建风险处理机制，比如：企业可以通过购买保险的方式，对财务风险进行转嫁，尽量消除风险的影响；（3）构建风险控制机制，通过信息化手段的应用，提高财务风险分析和监控质量，并依据分析结果，采取有针对性的措施预防和控制风险。此外，企业还要注重宣传和教育，促使企业各个部门和员工都能树立财务管理和内部控制意识，为财务风险控制机制的建立扫清障碍[3]。

三、结论

综上所述，在新时期背景下，企业之间的竞争愈发激烈，企业想要在激烈的市场竞争中占据先机，必须增强自身的市场竞争力，但与此同时，企业还要重视财务管理中内部控制的作用，通过建立内部控制标准体系、加强资金管理、建立财务风险控制机制等措施，使内部控制的效果得到强化，从而为企业经营发展保驾护航。