内控制度在事业单位财务管理中的应用

刘育珊

摘要：财务管理作为保障事业单位资产安全、把控组织成本的重要工具，其管理水平及效率与单位发展息 息相关。本文基于事业单位财务管理视角，分析内控制度在财务管理中的应用，从内控制度与财务管理关系、内 控制度在财务管理中的应用范围及内控制度建设路径等方面展开讨论。

关键词：事业单位;内控制度;财务管理

一、内控制度与财务管理概述

财务管理以实现组织服务目标为导向，秉持风险 收益权衡、货币时间价值等处理原则，使用代理理论、 期权定价理论、资本结构理论等理论知识，基于财务管 理政策法规对组织内的投资、筹资、营运资金及利润分 配等财务活动进行规划、控制、管理和监督。随着财务 管理理论的日趋成熟与组织经营范围的不断变化，现 代财务管理的复杂性提升，其不再局限于传统会计核 算，成为囊括财务规划、预算管理、风险评估、成本控制、 资产管理等的综合性管理工作，财务管理难度随之提 升。部分单位在财务管理中都存在核算流程不规范、 材料审批不到位、财务规划不科学等问题，重结果轻过 程、重业务轻管理、重收益轻风险等理念依旧存在，影 响组织资金安全，需要构建某种制度以监督管理流程、 约束人员操作、防范财务风险。

内控制度是组织管理发展的产物， 是组织为达成 战略目标、确保资产安全、保障数据真实、落实政策方 针等在组织内部进行的一系列自我约束、监督、评估、 控制的工作。传统的内控制度主要针对会计活动，是 财务部门为保障资产安全等制定的各项会计处理流程 和规范。如，在财产保全控制中要求无授权员工不得 与财产进行直接接触，经授权的员工要根据岗位职责 做好财产记录、盘点及核对工作，保证账实相符。现阶 段的内部控制将内部管理控制纳人其中，以提高组织 整体管理水平为出发点，控制部门不再局限于财务部 门，控制内容不仅涵盖会计事务，人员管理、岗位分工、 技术管理等都属于控制的范畴。基于上述分析本文认 为财务管理与内控制度之间关联密切，财务管理从理 财视角出发，内控制度则更重视合规守法、规避风险， 两者均以组织目标为导向且内控制度在保障财务管理 有效性上效果显著。

二、内控制度在财务管理中的应用范围

财务管理各环节如预算管理、资产管理、成本管理、 支出管理、基建项目管理等都需要内控制度以保障信息安全、规避财务风险、约束员工行为、提高管理效率。

本文主要从以下兩方面展开分析。

1.在保障财务管理数据真实性、可靠性、完整性上内 控制度的应用

健全的内控制度是提高事业单位数据有效性的基 础手段，会计信息也是内控决策、内控监督的重要内容。 内控环境的构建为促使员工按规定编制财务报表、审 批报销申请、记录物资采购等提供良好的氛围，在岗位 责任体系搭建、内控机制构建等硬环境建设和内控意 识提高、内控理念转变的软环境营造下，员工自觉执行 内控要求、履行内控制度的可能性提升。另外，事业单 位财务部门能更好了解组织内业务活动，及时发现业 务部门预算等执行情况与预期目标之间的差异，部门 间数据共享的局面使得财务人员从日常的数据收集、 整合等基础性工作上解放出来，将更多时间置于数据 分析及预算管理等，为调整项目预算、做好费用控制、 提高资产管理水平提供依据。各部门也可通过横向沟 通渠道及时获取财务部门的信息反馈，了解部门业务 进展状况，为规避业务偏轨、提高业务效率等奠定基础。

2.在提升事业单位监督能力、规范员工行为、减少违 规操作上内控制度的应用

健全的内控体系要求内控监督贯穿事业单位全程， 既包含事前的防范工作，也包括事中控制和事后的分 析评价，全方位的内部制度在加强事业单位监督力度、 提高风险防控能力上的作用不可替代。如，以资金管 理为例，事前防范的内控制度包括制定一整套遵循政 策法规、符合管理需要的资金管理细则，完善事业单位 资金的审批手续，构建控制与职能岗位分离的财务人 员岗位体系以规范资金管理流程、标准化会计核算，使 得资金管理的开展有据可依。在过程控制中，内控制 度要求内控人员要定期展开账实盘点、实物隔离、库存 限额等控制工作，通过对现金、银行存款、票据等的严 格管理保障资金的安全性。在经济活动完成后，根据 监督要求对经济活动的各环节展开分析，查找内控的 薄弱环节是内控制度的基本要求，基于事业单位业务部门反馈的资金使用情况与资金使用计划，分析资金 配置是否合理、业务活动是否按预算方案展开等，保障 资金管理目标实现。

三、内控制度建设思路探讨

1.事业单位内控建设现状探究

在事业单位组织结构与业务规模不断扩大的过程 中，传统的财务管理模式与组织实际发展需要间出现 了断层，账务往来业务量的加大对财务管理的安全性 提出挑战。为提高组织内部财务管理质量，减少资金 挪用、侵占等不良行为对事业单位的影响，梳理内控流 程，完善内控体系，加强内控监督势在必行。

由于内控制度在事业单位的应用时间较晚，且全 过程的监控管理对财务人员的内控意识及专业水平要 求较高，事业单位在内控制度搭建的过程中还存在内 控意识薄弱、信息化平台欠缺、内控手段单一、人才梯 队不合理等方面的问题。基于事业单位内控管理现状 梳理内控薄弱环节、制定优化方案是内控体系建设的 初始环节，也是提高内控制度有效性的前提。盲目借 鉴企业在内控体系构建上的经验可能会因内控环境不 同而导致内控制度流于形式。如，在内控环境塑造上， 部门间协同度较差的事业单位可着重改善内控责任分 解，将内控目标分解至业务部门，通过绩效控制加强业 务部门与财务部门的配合;内控意识薄弱的事业单位 可通过专家讲座、宣传栏建设、榜样塑造等手段营造内 控氛围。

2.事业单位内控制度优化分析

（1）完善控制手段，加大控制力度。事业单位常用 会计系统控制手段，即根据会计法规制定单位内财务 制度、明晰会计处理流程、完善会计信息保管条例、确 定会计工作交接手续等提高会计处理工作的规范性和 有效性。除此之外，预算控制、职责分工控制、信息化 控制、绩效考评控制等也是内控制度的重要手段，事业 单位应提高内控措施的应用能力，使用多样化内控手 段提升内部控制的监督效力。

如，加强预算全过程管理，从预算规划人手，确定 预算项目、预算标准、预算目标，编制预算方案，及时把 控预算执行状况，做好预算目标与实际进展之间的比 较，分析差异原因，根据分析结果调整预算标准或规范 业务流程，严格控制资金支出。职责分工控制要求事 业单位应基于组织结构及职能任务梳理、调整部门、岗 位、人员体系，明确各部门业务范围及工作权限，实现 业务办理、会计记录、财产保管、审计监督等不相容岗 位人员分离，促使事业单位各部门员工在授权氛围内 完成工作职责并为工作行为承担责任。除此之外，借 助信息系统进行信息化控制，加强财务管理系统的开发与维护是保障信息安全、减少人为操纵的有效方式。 同时，事业单位可对绩效考评指标进行优化，将预算指 标、盈利水平等融人绩效考评中去，并以考评结果为依 据进行奖惩，强化各部门员工对内控制度的落实。

（2）增强意识，加强内控培训，提升内控能力。随 着事业单位服务内容与服务标准的变化，传统聚焦于 事后结果控制的内控模式在风险防控等上的有效性降 低，全过程监控体系成为内控监督的发展趋势。内控 管理模式的变动对事业单位财务管理人员管理水平提 出新要求。事业单位为适应现代化服务要求需做好管 理人员、业务人员及财务人员内控意识培训与内控技 能培养等工作，健全内部培训方式，针对培训对象制定 培训目标及内容，引导组织成员主动学习、执行内控制 度。

如，加深管理层对财务管理及内控制度的认识，通 过座谈会、专家讲座等形式帮助其理解内部控制与财 务管理、财务管理与组织目标等之间的关系，引导其将 内控制度视为服务目标实现的支撑工具，促使管理层 为内控制度的搭建与优化配备充足资源;对财务人员 而言，参加专业知识培训、外出访问学习、参加技能大 赛等形式是学习内控制度、掌握内控理论、提高内控技 能的基本途径。事业单位应根据组织财务人员素质分 析设置培训课程、聘请培训专家开展培训活动并对培 训效果进行实时检查和反馈以提升培训有效性。 对业 务部门员工而言，转变其内部控制完全是财务部门工 作职责的理念是培训重点，通过榜样示范、宣传栏宣传 等途径营造内控氛围是常用手段。

四、结语

为提高事业单位财务管理能力，梳理业务流程、识 别控制关键点、构建内控制度至关重要。其不仅能保 障财务数据的真实性和完整性還能全面监督财务处理 环节、规范员工行为。鉴于内控管理自身的复杂性，事 业单位在内控建设中还存在些许不足，需要事业单位 基于组织内控现状分析制定内控优化方案，如优化内 控环境、应用预算控制、信息化控制、职责控制等多种 内控手段，以提高内控制度的全面性和有效性，保障内 控措施落地。

参考文献

1.刘伟.财务视角下事业单位内控制度建设的必要 性及构建讨论.财经界（学术版），2020（06）.

2.王妍.内控制度在事业单位财务管理中的应用.中 国市场，2018（26）.

3.张红.浅析行政事业单位内控制度的建设思路及 方法.经营管理者，2020（Z1）.

（责任编辑：王文龙）