财务稽查在加油站合规管理中的探索与实践

摘要：合规是建设法治企业的基石，是企业永续发展的基础，也是提升价值和形象的重要前提。有效的合规管理是一个企业稳健经营运行的内在保证，是防范违规风险的基本前提，也是规范员工行为的有效手段。加油站是成品油市场的终端环节，其经营的好坏直接影响到企业最终的市场份额与经济效益。加油站点多面广，经营环境差异较大，人员流动性大，多种支付方式存在，管理复杂多样，导致加油站面临的风险多，违规事件时有发生。作为风险控制的关键环节，财务稽查至关重要。本文作者从近几年财务稽查角度，以加油站合规管理为重点进行探索与实践。

关键词：加油站;合规管理;财务稽查;研究

引言：

加油站是成品油市场的终端环节，点多面广，人员流动性大，经营环境各异，多种支付方式并存，违规事件时有发生，导致加油站资金管理面临诸多风险，甚至发生了多起涉及金额近百万元的截留客户货款案件，暴露了严重的资金安全隐患。务必要强化财务稽查，才能有效控制风险。鉴于此，如何通过财务稽查及时识别加油站管理中的漏洞和风险，提高市场竞争力和防范风险的能力，成为石油销售企业财务管理工作中的一个新的课题。

一、加油站经营中存在的主要财务管理问题

随着营销手段的逐步增多，高折扣卡、批转零业务、促销、电子券、微信红包等各种营销政策及支付方式存在的管理风险与日俱增，各系统不能无缝衔接，资金风险防控形势严峻。加油站在资金专项稽查、内外审计过程中存在的问题，暴露出财务基础工作还存在薄弱环节，工作精细化程度还不够。

财务风险关贯穿于加油站经营管理各个环节，针对这些风险公司也制定下发一系列财务管理制度，但由于加油站对制度的执行力、理解力等主客观因素影响，加油站财务管理水平参差不齐，存在多种财务管理问题，主要有资金管理问题、往来管理问题、上门收款问题、促销业务问题、存货管理问题、非油品业务管理问题、固定资产管理问题、档案管理问题、发票管理问题、加油卡业务问题、银行卡业务科问题、第三方支付问题、安全设备设施问题等。

根据以上问题的性质及对公司的影响程度可以分为基础性管理问题及红线管理问题。基础性管理问题主要是加油站一般可以整改，且整改后对公司经营管理不会造成影响。红线管理问题主要包括利用IC卡、银行卡或其他优惠政策套取现金或者优惠的;将加油站促销品留作私用或私自处理;私自改动加油机主板、流量计、液位仪;故意损坏铅封、监控视频等库站设备设施;虚开、混开、倒卖发票;未经授权对外签订合同、协议或其他形式承诺书;私自销售自购或代销油品、非油品;公款私存;私自赊销、预收客户款、挪用营业款、印制加油票证的;非法占有或恶意破坏公司及他人财物的、擅自处理公司资产的等问题。红线问题给公司造成一定程度经济损失，导致新闻危机等社会影响，严重会影响公司正常生产经营。根据加油站的管理特点，我们将红线问题作为财务风险控制及稽核的重点进行分析。

二、加油站财务稽查的概念目的和意义

加油站财务稽查是针对加油站存在的各种财务问题和风险，通过建立完善的财务稽核体系，依据国家有关财政法规和公司财务制度，对加油站所进行的系统的、规范的、全面的、经常性、防范性的财务监督、检查工作。财务稽核关注的重点就是关注执行力。加油站的财务管理，一是要建立健全合理安全的内部控制制度，这是保证加油站平稳运作的基础。二是要使有关制度得到有效的执行，其标准就是执行力的高低。加油站财務稽核就是加油站有关制度得到完全执行的保障措施。

加油站财务稽核的目的是主要通过对加油站各项业务和财务活动进行稽核监督，防止、纠正和揭露违法、违规、违纪等行为，维护加油站资金、财产安全;帮助完善内部控制制度，不断促进依法合规经营和提高经营管理水平，有效防范和化解财务风险;促进加油站健康发展;保证公司各项规章制度的贯彻执行。

建立完善的财务稽核体系，系统地开展加油站财务工作，其重要作用在于：一是有利于发现加油站管理中存在的薄弱环节和问题，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞，提高加油站合规管理水平，有效管控各类风险。二是有利于促进公司持续发展。目前，加油站数量庞大、管理范围扩大、进一步加强管理的重要性日渐显现。加油站在经营管理模式上不断改革更新，以适应专业化销售公司的要求，需要相关部门的监督、检查、审计，创新稽查方式，优化稽查职能，积极采取有效措施，努力降低加油站经营风险，是销售公司持续发展的基础。三是有利于降低加油站运营成本，降费增效，防止“跑冒滴漏”现象，提高企业经济效益，切实把“保底线、控一般、禁浪费”落到实处。四是有利于各级财务人员积极参与到加油站的管理中，熟悉加油站业务操作流程，有效提升工作效率，充分发挥财务服务监督职能，提高财务管理水平。

三、开展加油站财务稽查的方式方法

财务稽查实行加油站自查、党支部稽查、机关稽查相结合的方式。机关稽查采取现场稽查和远程稽查相结合的稽查手段。

一是加油站自查。由加油站经理依据公司制定的《加油站资金检查细则》，每周对本站当周业务进行自查，月末汇总稽查情况，并对查出问题进行落实整改，每月末上报《加油站资金自查问题汇总表》。自查时间每周不得低于2个小时，对每天的投币业务至少抽取2笔业务进行核查，重点关注夜间投币、财务室钥匙保管、取消及挂起交易、银行卡小票签字等;加油站经理不保管保险柜钥匙的，每天至少抽查1次开柜业务;对于刷卡、发票开具、促销赠送、卡业务资料、第三方支付等业务存在异常的，均需通过监控系统进行详细核实。加油站经理负责开展员工培训，并对查出问题进行落实整改。

二是加油站党支部稽查小团队检查。由加油站党支部书记牵头组织，稽查成员由两到三名业务骨干组成。每月在所辖加油站抽取一半加油站开展检查，两个月覆盖本加油站党支部所辖所有加油站，每月末上报《加油站资金检查问题汇总表》及《加油站资金检查工作底稿》扫描件;每季度最后一个月对本季度稽查问题开展复查，季度末上报《加油站党支部资金检查问题汇总表》（复查部分）及《加油站资金检查工作底稿》扫描件。实现加油站党支部所辖加油站每年开展资金稽查四次、复查四次。每座站检查时间不得低于2个小时，各项业务抽查数量不得低于5个样本;对于刷卡、发票开具、促销赠送、卡业务资料、第三方支付等业务存在异常的，均需通过监控系统进行详细核实。

三是机关稽查小团队检查。由财务资产部牵头，各部室业务骨干组成，负责制定加油站资金检查方案、检查细则、考核细则、工作底稿、问题汇总表等相关表单。稽查成员按区域分工负责加油站现场稽查，依据《加油站资金检查细则》对所分管检查的加油站实现季度现场稽查全覆盖。检查主要内容是复查加油站自查、加油站党支部检查工作开展情况、以前检查问题整改情况，同时根据《加油站资金检查细则》，结合当月工作内容确定检查重点。稽查必须保留稽查底稿，并由责任人及加油站经理签字确认，每月末汇总稽查结果，下发稽查通报。机关稽查小团队与所在加油站党支部稽查小团队成员每季度至少共同稽查两座加油站，共同交流稽查方法和经验，提高稽查质量。

同时按分工开展远程稽查。一是由财务资产部稽查人员每月10日前完成加油站上月代管卡签认情况核对、每月15日前完成所有加油站上月发票开具情况远程稽查。二是由非油专业线稽查人员每月对所有加油站每站抽取5种非油品进行远程庫存核对、月末与加油站进行公司级零管系统与站级零管系统的库存核对。三是由油品专业线稽查人员对特殊折扣户折扣、不记名卡超限充值、单位副卡充值业务开展系统抽查，将疑似卡套现报警查询、系统稽查异常明细传达机关稽查小团队人员到站核实。

四、建立健全加油站财务稽查的长效机制

目前，由于受人员限制，财务稽查人员全是兼职，人员配备不齐，稽查力量薄弱，缺乏专业的稽查经验，缺乏配套完整的稽查体系，导致稽查工作开展不够深入和专业，发现问题停留在表面，深层次及性质恶劣问题不能及时发现。因此，建立健全有效的财务稽查长效机制很有必要。

一是建立三级稽查管理体制。财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，仅靠有限的几个稽核人员无法完成稽核任务，更谈不上工作质量，因此要充分调动加油站、支部及机关各层次财务稽查力量，明确各层次稽查职责、分工及奖惩标准。稽查人员要按时交流，互通有无，取长补短，不断扩大稽查范围、加深稽查深度、提高稽查质量。

二是配备专业的财务稽查队伍。稽查人员不仅要有良好的职业道德，做到坚持原则，客观公正，还要熟悉财经法规和财会制度，并且具有财务管理的丰富经验，专业知识全面，具有较强的文字表达能力和主动工作能力。

三是完善财务稽查管理制度。要明确财务稽查人员的岗位职责、分工，明确的稽查项目，稽查方式及取证方法，稽核的工作程序，稽查文档的保管。稽查项目应该涵盖资金、加油卡、银行卡、存货管理、非油品管理、促销业务管理、固定资产管理、第三方支付、往来管理、发票管理等加油站各项业务。

四是做好问题跟踪整改。稽查目的是为了避免问题反复反生，因此必须做好问题跟踪整改，整改分为现场整改和限期整改。对于稽查时加油站能当时整改的，稽查人员应现场指导整改，现场无法整改的，要在稽查底稿上明确整改完成时间、完成标准，加油站要将整改情况按时上报稽查人员。

五是落实问题考核机制。考核目的是为了督促加油站及时整改，防止问题屡查屡犯。因些必须制定考核细则及员工奖惩管理办法，对于基础性管理问题，加油站能按时整改，且整改后对公司经营管理没有造成影响的，可以免予考核，提高加油站整改问题的积极性，但对于红线问题，必须按时下发通报，按奖惩办法落实责任人责任并给予处罚。

六是健全信息系统支撑稽查工作开展。为提高稽查质量，必须充分发挥资金平台、零管系统、卡系统、监控系统、业务运作平台等系统，同时根据业务发展需求，建立大数据分析系统，通过对差异进行分析，及时揭示购进数据、销售数据、货款入库、库存信息之间存在的不合理性，为实施进一步的跟踪检查提供第一手信息，提高稽查效率及质量，同时建立财务预警系统，对于违规开票、刷卡套现、非油滞销品等异常问题提前预警，防患于未然。

七是注重培训提高执行力。财务稽核工作有效开展离不开执行力，财务稽核工作中的每一个节点都与相关程序关联，执行力确保每一个工作流程规范、顺畅，落实到位。首先要加强对基层员工培训，通过案例分享、制度讲解、职业素养等培训，给员工敲响警钟，提高员工主动按规章制度操作各项业务的执行力。同时还要加强稽查人员的培训，提高稽查人员的稽查水平、道德水准，最终达到通过稽查提高基层人员的执行力，确保公司各项业务合规运行。

结语：

本文通过对加油站财务稽查的分析，指出目前加油站经营管理过程中存在的风险，讲述目前财务稽查工作开展情况，重点对加油站红线问题的风险、检查方法及典型案例进行探讨。针对目前加油站财务稽查存在的问题，从建立稽查体制、配备稽查队伍、完善稽查制度、做好问题跟踪、落实问题考核、健全信息系统、提高执行力等七个方面落实措施，对加油站稽查管理进行探究，努力建立财务稽核与控制长效机制，提升加油站风险防控能力，最终达到加油站安全受控运行，从而提高公司整体财务管理水平。

参考文献：

[1]董磊.加油站财务风险与稽核.北京：中国财政经济出版社，2009.1.

[2]周吉平.在中国石油集团公司合规管理工作会议上的讲（2014.9.29）

作者简介：郭慧英（1974.5-）女，汉族，籍贯：山东莱州，中国石油山东泰安销售分公司高级主管，现任中国石油山东泰安销售分公司财务资产部主任，会计师。