“营改增”对证券公司的影响与对策

李宗松

摘要：在“营改增”的改革下，各行各业都不同程度的受到了其变革的影响。“营改增”主要是针对传统的税收方式进行很大的改变，其涉及的范围十分广泛，证券公司也在其影响范围之内。在收税改革前，证券公司的缴税情况都是营业税的缴纳，其在税务的缴纳过程中会产生重复征税的问题，所以针对这一情况，必须要做出相应的改变，以促进证券公司能够稳定长期的发展。“营改增”改革的顺利进行能够将证券公司的营业税税种进行转变成为增值税，其能够有效的降低证券公司的税收压力，对其经济进行了一定程度上的缓解。

关键词：营改增;证券公司;运营影响;对策分析

在金融行业和市场中，证券公司是非常重要的企业之一，其对“营改增”改革政策的积极响应使其极大的降低了重复征税问题造成的影响，也对证券公司的抵扣链条进行了合理的改善，随着经济的不断发展，证券公司的经营管理水平得到了提升，并且“营改增”改革也对证券公司的经营成本起到了降低的作用。证券公司的交易金额极大，随着市场经济的持续进步其资金的交易数量、业务往来也在逐渐的增多，并且证券公司也具有服务主体多样的特性，其也对“营改增”改革政策的开展提出了更大的难题。

一、“营改增”改革政策对证券公司运营带来的影响

（一）“营改增”改革对证券公司填制和审查会计凭证方面的影响

“营改增”改革税收制度的开展之前，证券公司的財务管理部门的相关工作人员进行税务缴纳的操作相对比较简单，只需要对营业税的税收发票进行填制处理，并通过企业当地的税务部门的相关审查就可以完成，在进行“营改增”改革税收之后，证券公司在增值税发票的填制内容上逐渐增多，并且发票的填制也更加复杂，而且在税改实施后，对证券公司税务方面的审查方式上也做出了很大的改变[1]。一些规模较小的企业在进行纳税人发票填制时通常是通过税务机关委托的形式进行代开，而一般的纳税人因为要通过进项发票进行抵扣进行税额，因此原因对填制发票的审核要求较为严格，其需要使用专用的审核发票的设备进行专业用发票的有效性、合法性方面的严格审核，待审核通过后才能够使用其进行进项抵扣。通过这一情况可以看出，“营改增”税制改革后对增值税发票的填制和审查会计凭证方面的要求更加的严谨和严格，其要求也相应的提高[2]。

（二）“营改增”改革对证券税收公司会计科目造成的影响

依照相关的“营改增”税收改革政策的规定，会计科目的内容设置也进行了较大的改变，证券公司在科目的设置上，所应该采用的是“应交税费-应交增值税”科目，而在“营改增”税收改革的要求下，要在一级科目之后进行相关联的二级科目的设置，除去简易的会计科目设置还需要将一些其它的会计科目进行修改，而证券公司需要对这些会计科目进行必要的了解和仔细的研究后才能够进行纳税方面的正常运作[3]。

（三）“营改增”改革对证券公司会计报表的影响

“营改增”税收改革政策对证券公司会计报表做出的改变主要是从资产负债表和利润表方面进行的。资产负债表的影响主要的表现是对其多个项目的改变上，比如说固定资产、无形资产、应缴税费等等项目，而经过税改进行之后，证券公司在进行无形资产、固定资产的购置上所进行支出的资金支付时，因为在性质上增值税与营业税存在着不同，增值税是属于价外税，在进行税收制度改变之后，证券公司必须要依照价税分离的原则进行获取资产，而在资产负债表上所进行记录的科目全部属于不含税的价格，增值税针对进项税会进行扣除处理，这就使证券公司在入账价值上造成了一定的减少。对于证券公司的林润表，其主要的影响在于营业收入和营业支出等项目的改变，证券公司营业收入需要扣除相应的增税部分。举例说明：证券公司的营业收入是100万，按照对增值税的假设为9%，那么其不含税的营业收入就是91.57万，这就可以看出证券公司的营业收入明显的减少[4]。

此外，增值税对证券公司的营业支出也相应的造成降低影响。其所使用的税额抵扣形式对证券公司的营业支出进行了一定数额上的降低。证券公司所承担的税负也会减少，这对证券公司的经济收益做到了有效的提高，并且也提升了企业的市场竞争力。

二、如何提高证券公司“营改增”改革效果的对策分析

（一）要切实的增强企业税务的筹划工作

针对如何降低“营改增”税收改革制度对证券公司所带来的影响必须要进行仔细的分析，证券公司要先对税收改革政策相关的信息进行详细的了解，并将证券公司所要进行改变的部分进行整理，首先要将销项和进项的税额进行整理汇总，证券公司要挑选具有高素质和专业水平较高的工作人员进行税收的管理，针对增值税填制开票内容增多、审核要求更加严格的情况证券公司要进行及时的纳税申报运作，将公司相关的财务管理工作做到充分的开展。并且证券公司还要对其正在进行的交易合同做出统一规范的处理，使其所有的交易合同都是以公司的名义进行合同签订，还要确保合同的名称与税收发票的名称保持公司名称的一致[5]。财务管理工作人员也要按照运行的实际状况进行制定相应的筹划方案，以达到降低税负负担的目的。

（二）要提高企业财务风险方面的控制管理

证券公司实施“营改增”税收改革制度后，必须要将所管理的项目内容进行适应，引起管理项目在税改后已经明显增多并且更为复杂，其中所不可预测的财务风险也相应的增加，所以证券公司必须要将其所可能会遇到的风险进行评估和科学的管理。在进行公司之间的交易和合作时要尽量的避免出现进项税额无法进行抵扣的情况发生。比如：证券公司在进行合作伙伴的选择时，就必须结合公司内部的实际情况和外部合作伙伴的运营情况，再进行多方面、各个角度的考量和分析，得出肯定的结论后方可进行合作协商[6]。另外，证券公司还需要对一些经营的风险和信用风险进行必要的关注和管理，要最大程度的降低证券公司内部风险管理带来的经济损失。

（三）要完善企业会计核算的相关管理机制

证券公司在经过一系列的“营改增”税收改革制度的实施后，针对一些重大的影响必须要采取必要的措施，同时针对这些措施能否顺利进行要制定完善的企业会计核算管理机制和相关的管理制度。要对会计核算的标准进行重新制定，将证券公司内部的会计核算工作人员进行核算标准的明确。此外，证券公司还要根据制度执行情况进行建立科学的标准化会计核算监督制度体系，针对会计核算的重点环节和因素以及工作人员的工作效率以及工作情况进行严格的监督管理，以切实的提升证券企业的会计核算精准度和工作效率[7]。

三、结束语

在证券公司的纳税过程中重复征税一直是其难以解决的问题所在，在进行“营改增”税收制度改革后，对重复征税这一问题进行了很好的解决，极大的改善了这一现状，也对我国企业的税负问题进行了极大的环节，整体的提高了证券公司的经济实力，增强了其市场的竞争力，进而促进了证券公司的健康可持续发展。

参考文献：

[1]刘复芬.“营改增”对证券公司的影响与对策探讨[J].财会学习，2018 （24）：147+149.

[2]吴江虹.“营改增”对证券公司的影响及对策研究[J].中国乡镇企业会计，2017 （12）：52-53.

[3]阚伟迪.“营改增”对证券公司的影响[J].中国国际财经（中英文），2017 （21）：161-162.

[4]刘晓凤.探析“营改增”对证券公司的影响及对策[J].科技视界，2017 （06）：286+297.

[5]肖宗裕.营改增对证券公司的影响与对策探讨[J].当代会计，2016 （12）：26-27.

[6]谭明珍.“营改增”对证券公司的影响及对策研究[J].中国集体经济，2016 （15）：69-70.