审计技术在环境审计中的运用与创新
——以长江经济带水污染治理为例

(北京工商大学 北京 100024)

一、环境审计提出的背景

长江经济带作为我国地理覆盖面最大的流域，长江干流流云南省、四川省、贵州省、重庆市、湖北省、湖南省、江西省、安徽省、江苏省、浙江省、上海市等11个省市。目前长江流域的岸边污染带长达600公里，有毒污染物多达300 余种，干流中重金属严重超标，四大湖区湖水富营养化现象日趋严重。为了落实可持续发展观，从而保障长江经济带的可持续发展。因此，对长江经济带水污染治理中的环境审计问题进行研究，有利于保障国家对长江经济带相关水污染治理政策的有效落实，改善长江经济带的水环境质量，优化长江经济带水生态环境。本文以长江经济带水资源审计为例，研究审计技术如何在环境审计中发挥更大的效用，以及在大数据环境下，如何利用大数据信息让审计技术在环境审计得以充分发挥。

二、审计审计发现的主要问题

生态环境保护相关资金管理使用方面主要是：部分用于水污染防治、石漠化综合治理的资金结存在地方政府时间较长，导致生态专项资金没有及时用于生态环境保护项目；个别地方政府违规使用生态环境保护资金，并改变资金用途，将生态资金用于弥补地方政府的行政经费，使得本应用于生态环境建设的资金没有发挥相应作用，造成资金挪用。水资源保护情况：小型水电站开发强度较大，建站较密集，水电站之间距离近，最小间隔仅有 100 米；部分饮用水水源地一级保护区内存在排污口、养殖场等污染水源的建设项目；对网络上存在的违法倒卖电鱼机等行为的监管缺失，在一定程度上纵容非法电鱼活动的发生。污染治理方面：由于统筹治理不到位、围湖造田等原因；部分开发区存在环境即时监控设备安装不到位、未建设污水集中处理设施、未依法开展规划环境影响评估和未与环保部门建立信息共享机制等问题，导致污水未经处理或评估就排入河流，污水处理能力不足，处理效果不佳，非法排污问题没有得到及时监控。

三、环境审计发现问题的解决措施

(一)数据挖掘技术

在进行实际的计算机审计工作中，利用数据挖掘技术，能够完成大量的、复杂的数据的模糊筛选，在准确寻找到有用的数据信息的同时，降低了审计人员的工作量。可以说，数据挖掘技术是 信息化环境下计算机审计工作中不可或缺的一项技术。计算机审计工作中常用的数据挖掘技术有以下四种。聚类分析，其主要的作用是挖掘数据信息之间的规律及相似性，并进行数据信息分组；回归分析，通过分析信息数据之间的规律，能够得到一个数学模型，完成对于信息数据的预测；计算机图像视觉分析技，通过对于某一场景中的背景与目标进行分离分析，并追踪场景中目标的活动来完成的。这样的分析工作能够使得审计人员在大量的视频中迅速寻找到 需要的图像信息，完成对于数据的挖掘。

(二)自动算法

在信息环境中，自动算法是一项较为高级的数据挖掘技 术，能够帮助审计人员完成合规性检查。审计人员能够实现对于信息数据的自动检验分析，并确定信息 数据之间的各种可疑关联。

(三)信息检索等其他技术

审计人员可以利用系统中提供的信息检索服务，展开关键词、主题词的检索，实现对于信息数据的收集。分析性复核技术能够完成对于较为重要的数据信息发展 趋势的分析，同时，能够完成对于数据信息的异变分析以及 预期数据与实际数据之间的差异分析。利用分析性复核技术审计人员能够完成对于不合理因素的发掘，确定审计工作的重点内容，控制审计风险，确保审计工作的质量。

(四)GIS技术

可视化技术，GIS的可视化功能，也就是统计分析和展示的功能。资源环境审计中，在对可视化最直观的理解就是，通过利用图像处理技术和计算机图形学可对数据进行技术转换，把数据转换成图形或图像在屏幕上显示出来。而 GIS 的可视化功能就是地理信息数据与可视化技术相结合而形成的新的技术，是把可视化中相关的理论、方法和技术通过在地理信息系统中进行研究并得到验证的科学。像数据交互或是图形化表达，就是在计算机软硬件的支持下实现的可视化功能。可视化表示的表达类型繁多，常用的表达类型包括地图数据的可视化表示、空间数据分析结果可视化表示以及空间数据的二维和多维可视化表示等。其中，三维可视化就是先表达出三维空间坐标上对应的数据，再通过三维的空间坐标进行建模，从而描述出空间实体对象，并依此进行分析。空间分析技术，资源环境审计中涉及到大量的空间数据，而 GIS 是进行空间分析的专用工具和平台。空间分析是地理信息系统软件中很重要的模块，可做的分析非常多，在审计工作中常用的分析工具包括相交、交集取反、擦除、裁剪、缓冲区分析、拓扑分析等。

(五)审计人员提高云审计技术能力

云审计指的是以云计算为载体，借助互联网技术构建的信息平台。能够对各类信息、数据与资料进行云储存。由此企业审计相关信息就实现了数字化，审计资源得以充分调动，由协同效应的作用，使有限的审计资源得以最大限度的利用，充分体现审计信息的交流与贡献。在使用中，审计人员将关注点从信息的储存、共享、程序的筛选转 变为以个人主观能动性随意安排时间完成审计任务。在必要情况下，审计活动可借助第三方，在云技术平台上审计人员高效获取有效信息，审计的精准质量也更易控制。