内河集装箱码头财务成本管控探讨
——以四川LZ港务有限公司为例

刘 威

（四川省港口投资集团，四川 成都 610041）

在市场日趋白热化的竞争中，内河集装箱码头企业遭受着收益减少、货源不稳定、经营困难等诸多危机，因此如何挖掘自身潜力，降低营运成本以提高自身竞争实力成为企业经营管理的重要部分，而财务成本管控又是重中之重。要对内河集装箱码头企业成本进行有效管控，就要了解码头业务的运营流程，分析成本的主要构成，设定关键的控制点来进行成本合理管控。

一、内河集装箱码头成本管控的特殊性

（一）内河集装箱码头成本的特殊性

内河集装箱码头企业是国民经济建设中一个特殊生产部门，其生产过程也有其特殊性。第一，内河集装箱码头企业生产过程主要是货物装卸，装卸并不会改变货物的性质和形态，不会创造新物质产品，只是劳动对象空间位置转移，不能离开生产过程而存在。第二，内河集装箱码头企业在集装箱装卸过程中，产品的生产和销售也是结合在一起。

基于以上特点，内河集装箱码头企业的成本区别于其他企业具有特殊性。

1.成本核算对象为运送货物业务。

2.由于内河集装箱码头企业没有产品的结存，也没有产品的库存，所以不存在产品库存成本。

3.装卸过程没劳动对象的消耗、原材料支出，但设备的折旧费、修理费、工资、燃料动力等支出占比大。

4.内河集装箱码头企业的装卸条件、工艺、成本核算方法有一定差异，在成本核算上要根据实际情况进行分析。

5.内河集装箱码头企业营运成本有些与产品价值无关的费用和贷款利息、保险费、土地税等因素。

（二）内河集装箱码头成本管控的特殊性

以四川LZ港务有限公司为例，分析成本特殊构成，抓住关键控制点，进行有效的成本管控。四川LZ港务有限公司的业务主要分为3大板块：

1.内河集装箱码头企业基础业务

内河集装箱码头企业基础业务又分为：（1）水运装卸业务：其中又分进出口业务和内贸业务。（2）铁路装卸业务。（3）散件杂货。（4）CFS场站业务：CFS场站业务又分拆装箱业务、库场装卸加工(含粮食)和海关查验等。其中CFS场站主要成本是固定成本，即码头的折旧，机器设备的折旧。变动成本为人工、机械的维修及物耗、生产动力能源等构成。显然前者很难通过常规方式进行控制和降低，要降低生产运营成本主要就在变动成本和可控方成本上下功夫，找出关键点来控制。

内河集装箱码头企业的基础业务是码头发展的支撑，也是成本管控的重点。我们着重就这块业务进行分析，展开讨论，摸索出相应对策，发挥成本管控的作用，从而提高企业经营生产的效率，增加企业利润。

2.全程物流

全程物流业务，其中又分为全程货代物流业务和为客户全程货代的代收代付业务。

3.大宗贸易业务

借助码头是大宗物资的周转场所和天然堆场，利用资金优势和物质做抵押物，结合供应链金融，开展大宗贸易业务，增加码头企业经营价值。

二、内河集装箱码头企业成本管控存在的问题

在现有运营模式不断变革中，国有码头在企业成本管控问题上普遍存在很多问题和困难。四川LZ港务有限公司近年来业务受到冲击较大：行业上，公路运输与铁路运输发展迅猛，公路运输的便捷，铁路运输的时效，与三峡大坝过闸拥堵严重形成对比。市场上，上游有宜宾港，下游有重庆港，竞争激烈。同时国家宏观经济政策的调整导致货源数量、结构等外部因素受到极大影响，从企业本身来讲，最大的难题就是企业成本居高不下。为此，四川LZ港务有限公司提出“两个一”的口号，即“为争取每一个集装箱而努力，为节约每一分钱而奋斗”，从一个侧面反映出控制成本的紧迫性和艰难性。

为增强企业的竞争力，四川LZ港务有限公司把注意力放在自身，紧紧抓住可以控制的因素，挖掘降低成本的潜力。

三、内河集装箱码头企业成本管控的对策

（一）优化降低内河集装箱码头企业成本方法

1.加强目标成本的管控

目标成本按职能部门分解，包括各科室和生产部门等。这种管理方法把总目标分解落实到基层，自下而上地完成各目标，有些目标因时间跨度长(往往是一年)，难以分解到基层单位,而且有些成本如折旧费,对基层单位来说还是不可控成本。

目标成本管理是码头企业根据在一定时期之内(一般为一年)的目标利润预测出目标成本，将其分解到各部门，各部门根据目标分解要求组织供应、进行生产管控、技术管理等工作，以保证目标成本有效控制的实现。人力、物力和财力的使用效果评价目标成本管控，以较少劳动消耗取得尽可能大的经济效果。如果成本目标达不到以上要求，不能认为实现了成本控制的目的，因此要加强目标成本的控制。

2.加强码头责任成本管控

责任成本是由企业组织形式确定责任单位，成本目标分解到责任个人和单位，采取一定的方法对责任成本进行分析、考核，保证成本降低。码头企业的责任成本只由各分解单位可控成本承担责任，对其成本进行考核，保障成本降低。另外它还对成本目标本身进行审定、修正，使成本目标保持在先进的水平。责任成本控制是要全员参与，归口分级责任管理。各职能部门（如生产、技术、材料等）在成本控制中分别承担对应的责任，在企业内又分为公司、车间（队）、班组等几个级别。对各责任单位下达的成本必须是可控成本，可控成本之和即构成该部门的责任成本。要结合定性分析和定量分析进行责任成本控制，责任成本要与技术经济指标、经济责任制结合。

3.根据成本属性进行分类别控制

生产经营成本管理最主要就是根据成本属性设置好控制点，然后针对这些控制点形成制度，严格按制度执行，严格打表来进行严格控制的。在集装箱装卸、散货装卸和铁路运输物质装卸环节，掏装箱主要都是靠人工进行机械作业来完成。成本管控最主要的是合理安排作业班组作业，不缺工不窝工，制定科学的作业流程，提高作业效率。为了充分使用劳动力，工资也实行底薪加计件提成。四川LZ港务有限公司在业务繁忙的时候将部分作业进行劳务外包，业务量少时公司也有足够的业务，保证生产作业工人的工资，同时还减少了社保及其他相关成本的支出。

（二）强化生产动力能源方面的管理

四川LZ港务有限公司有码头栈桥和直通码头的铁路堆场，其前沿码头有6台龙门吊，铁路堆场有2台龙门吊，这些都是用电大户，管理好这8台大型机械的能耗基本上就控制好了生产动力用电。动力用电是与业务量成正比的，业务量的增加或减少直接影响到动力电费，所以做好动力用电的定额管理就能有效的对动力用电进行很好的控制。月底时对业务量与动力电量消耗进行对比，如果超过一定范围的浮动就要分析原因，找出漏洞进行合理管理。其次就是办公楼的用电、用水和办公室耗材的管理。办公楼的用电，要求下班后关闭办公室内各种用电器，夏天空调设置26度，并有安质部门进行定期检查和不定期抽查。办公室打印用纸也做了成本管理的要求，打印尽量双面，废纸不轻易扔弃，废弃的单面打印纸可以反面再使用。每个部门都做了月办公费用的预算，严格按预算进行控制。

（三）建立有效的激励机制

装卸、掏装、运输主要成本是机具的磨损消耗，维修费用和油耗是最大的变动成本。这些成本控制主要在生产部门，根据多年的生产消耗量制定了月消耗量定额，并且实行了节约奖励，针对月消耗量节约部分给予一定比例的绩效奖励。这样提高了操作人员节约成本的积极性，有效的降低了成本，减少了物耗，降低了油耗，提高了企业利润。而且更加有效的使用和保护机器大大延长了机器的使用寿命，降低维修费用。

（四）加强三公经费的管理

2018年四川LZ港务有限公司全面取消配备专车，对小车进行统一管理，用车时填派车单，由分管领导签批后方可安排车辆，大大降低了车辆使用费用，降低了燃油费，同时减少了维修费用，每年车辆使用费都超过7%的递减。在业务招待上，四川LZ港务有限公司是LZ市及LZ自贸区重要的窗口，也是本省的社会公共基础平台，所以接待任务十分繁重，公司尽量将接待用餐安排到食堂，大大缩减招待费的开支成本。

（五）加强全面预算管理

四川LZ港务有限公司一直在实行全面预算管理，而且近两年加强了预算管理。每月对上月的预算情况进行检查，将各项费用控制在预算内。同时对下月的各项收入、开支做预算。在大型企业中全面预算管理包括全额、全员、全过程，通过预算的运作对企业的资源、活动进行整合。起着科学管理的导向作用，促使企业从粗放型向集约型转变，并使企业发展关注的重点延伸到生产经营和资本资产的运作，促使企业从原始的、经验的、人为的管理，向科学化、精细化、标准化管理过渡。

针对内河集装箱码头企业面对的技术变革、成本上涨、利润下降等诸多问题，本文结合相关理论以四川LZ港务有限公司为例，对企业成本管控展开论述，希望对码头企业成本管控具有一定的参考和借鉴作用。