会计师事务所轮换制与审计独立性

◎蔺素芳

前言：会计师事务所对于保护企业的利益，同时对企业进行有效的监督十分关键。为了能够提高会计师事务所的工作效率，已经出现了各种各样的工作制度。目前来看，比较有效的一种，就是会计师事务所轮换制度，这是本文所要介绍的重点。当然，除了要有一个有效的轮换制度外，还必须保证审计的，使其在资本市场上稳步发展。

一、会计师事务所实行轮换制度的相关分析

1.会计师事务所实行轮换制的必要性。

会计审计工作在当今时代更多的是通过信息化的方式实现的，这为轮换制提供了很好的基础。与此同时，由于网络的匿名性，很多会计师事务所都出现了诚信问题。所以，我们应该让每一位会计从业人员都有较高的诚信意识，并采取相应的措施来减少个别事务所的影响。要实行轮换制度的另一个重要原因是，部分会计师事务所在某些专门领域的审计能力目前还不能完全满足我们的要求，也有很多职员没有足够的能力完成自己的任务。甚至有部分在职会计业务员，不仅没有很好地完成公司原有会计业务，对于信息化环境下会计相关工作方法的变化也不够清楚，对于诚信原则的理解也不够深刻。因此，在进行实际工作时，许多员工都无法适应因特网带来的会计审计方式的巨大变化，也有一些人在从事不诚实的勾当，从而导致一些非常基本的问题出现，严重影响了企业的正常运作。若采用轮换制，可以大大减少一些不合格事务所带来的影响，提高审计工作的整体水平。

2.会计事务所转制现阶段存在的问题。

会计事务所的轮换制对于提高企业会计审计的效果十分关键，但该制度实施后可能会产生许多问题，特别是对公司融资带来的风险。企业的会计风险，基本就集中在融资方面。在没有轮值制审计问题的情况下，公司的财务风险可能不会那么明显。归根结底，企业会计审计，影响着企业财务状况。财务审计是企业财务管理的重要组成部分，对企业的财务管理情况影响很大。当前，由于相关问题的出现，大部分企业采用轮换制进行会计核算后，都会发现在融资的账目信息方面存在不少漏洞。这种漏洞的出现，给企业整体融资状况带来了更大的风险。假如一个公司不能采取有效措施来弥补这些融资漏洞，那么它将面临更大的财务风险，甚至可能因现金流中断而破产。事实上，这些问题的根源，都是由轮换制本身的漏洞间接造成的，要想进一步发挥轮换制的优越性，就必须想方设法加以弥补。

二、会计师事务所轮换和审计独立性和审计结果的影响

1.影响审计风险大小的影响。

在进行审计时，轮换制度使得企业面临着一些审计风险。为避免这些风险，利用因特网开展相关工作已成为一种较为普遍的做法。许多规模较小的合伙会计师事务所在开展业务时，更倾向于采用因特网方式。这有许多好处，第一，可以显著提高会计师事务所的会计效率。网上有很多相关资料，可以直接查看，为会计师事务所全面了解公司的情况提供了可能。同时，这样也能避免与客户的直接接触，减少许多负担，可谓一举两得。所以，我们应该利用好因特网这一有效的工具，帮助中小合伙会计师事务所做好审计工作，提高其独立性，确保审计结果的准确性。此外，还需要聘请和培养专业技术人员，多次对不同事务所的会计审计结果进行核实，建立完善的会计审计质量监控体系。这个体系的一个重要作用，就在于可以规范员工的个人行为，同时可以监督企业员工的诚信水平，以及企业财务状况的变化对企业可能产生的影响进行分析，提前准备解决问题。

2.影响审计的速度。

审计的速度也和会计师事务所轮换制以及审计独立性关系密切。一般来讲，越大型的事务所工作效率越高。如果中小事务所不能抓住机会，充分利用会计新模式的话，将会逐渐失去自己的市场。因此，部分效率不够高会计师事务所需要充分的利用新型的会计模式，更好的提高自身会计工作的效率和质量。当然，为了解决会计师事务所审计筹划效率不高的相关问题，我们应当从人入手，提高相关人员的业务水平。如果不能够有效的提高他们的业务水平，这些小型合伙制会计师事务所的会计筹划工作还将处于一个十分落后的状态。为了扩大此类会计师事务所的规模，我们应当呼吁有意向的人员积极的投身入相关的工作当中，支持审计监督事业。与此同时，国家也应当加大对于这方面的资金和人员投入力度，尽全力帮助各个规模的会计师事务所清正廉洁的运行，并提高审计监督的效率。

3.影响审计的质量。

会计事务所能否在激烈的竞争中生存，审计质量是客户最关心的问题，也是会计事务所最基本的生存要素。现在，许多实行轮换制的会计事务所，都是通过云端来分析和处理数据。但这种方式并非万无一失。云中的信息，看起来更容易被泄露，对会计师事务所造成了不利的影响。这样的负面影响，对会计师事务所来说基本上是致命的。为尽快解决这一问题，国家有关部门应出台相关政策，建立健全诚信体系。无论规模大小，无论组织形式，都必须把事务所的一些基本信息公之于众，以便企业在选择合作单位时更有底气，整个行业也才能更健康持续地发展。同时，我们也要对部分在职人员进行合理的考核，及时淘汰那些工作能力不能满足要求的人员，确保会计师事务所的审计队伍始终保持高效率、强素质。做好这两件事，会计师事务所的发展将进入一个全新的阶段。

三 结语

会计师事务所的轮换机制可以很好的提高各个事务所的工作积极性，同时保证财务审计的结果是准确无误的。一般来讲，多个事务所同时独立的对同一个企业进行会计审计，再将结果进行比对，就可以获得一个最准确的财务审计结果。与此同时轮换制度也存在着一些问题，需要财务措施予以解决。提高员工的工作能力和风险意识是一个很好的办法，这样做也可以推动本组织和整个会计审计行业更快更好的向前发展。本文主要对应用这种轮换制的必要性进行了分析，同时对现阶段这种制度存在的问题进行了介绍。