会计审计中存在的问题及解决措施

◎吕鹏

会计审计是国家授权或者接受委托专门机构或人员，对被审计单位的财务收支、经济管理活动及相关材料的真实性、正确性、合规性和效益性进行审查和监督，鉴证经济业务，评价经济责任，维护财经法纪、提高经济效益、改善经营管理的一项独立性经济监督活动。审计的对象不仅包括会计信息及其所反映的财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的经济活动。审计的基本工作方法是审查和评价，即搜集证据查明事实对照标准，做出优劣好坏的判断。主要目标是不仅要审查评价会计资料及其所反映的财务收支状况的真实性、合法性，而且还要审查有关经济活动的效益型。

一、现代企业会计审计存在的问题

1.会计审计体制的问题。

在现代企业会计审计工作中，企业领导对会计审计工作的开展并没有深刻地认识，企业内部审计工作名存实亡，审计工作人员在开展工作中，无法充分发挥审计工作职能。此外，企业会计审计的流程与体系不完善，导致审计结果不可靠，无法为企业决策提供可靠的数据支持。从政府层面看，会计审计工作的开展，能够使政府充分了解企业的经营现状，这对政府的税收、统计工作有一定的促进作用，因此，若企业审计工作效果不明显，不仅直接影响着国家审计工作的发展，同时，也会影响国民经济发展的整体水平。

2.会计审计缺乏独立性。

大部分企业的内部审计部门主要是由领导直接参与管理，这种情况虽然对管理层控制会计审计部门，以及做出适当的会计决策发挥着积极的作用，但是在领导直接参与的会计审计工作中，会计审计部门的地位就存在较大的模糊性，并且会计审计部门执行经济活动任务的时候，还要承担起对领导的监督责任。导致会计审计工作以及审计部门严重的缺乏独立性，会计审计工作的展开受到了很大的阻碍，难以真正的发挥会计审计部门的只能和作用。

3.会计审计工作性质不够确定。

企业建立自身内部的会计审计工作机制主要的目的在于促使管理者能够自觉的履行自己的职责，也是企业内部领导阶层实施自我约束的一种经济刺激行为，所以会计审计工作必须有完善的审计制度作为保障。但是对我国众多企业的考察情况来看，企业基本上采用的都是内部审计和职业管理双轨并行，审计部门在企业内部处于一个尴尬的地位，并且没有完善的审计制度对其工作性质进行明确的规定，导致审计部门并没有真正起到监督的作用，所以会计审计工作的有效性和独立性难以体现出来。

4.企业内部审计手段和方法不恰当。

企业在社会市场经济环境中发展目标发生了变化，但是大部分企业并没有对传统的审计手段和方法做出适应性的调整，始终坚持传统经济模式下查错防弊为主的合规、合法性审计，这种审计的根本是一种被动的审计方式，不能有效的对企业的领导干部的经营责任审计发挥作用。其次，审计水平的局限性，导致企业的审计方法和手段主要局限与传统的查账方法，并没有科学、合理的审计技术评价方式和会计审计机制，难以辅助企业实现现代化的经济目标，对企业的长远发展产生了不利的影响。

5.会计审计人员的综合素质存在较大不足。

当前会计审计工作是一项具有技术性的工作，对会计审计人员的技术技能和综合素质都提出了较高的要求，但是从众多企业的会计审计人员的调查分析来看，企业内持有会计审计证书的工作人员很少，并且每个会计审计人员之间的综合素质存在较大的差异。并且多数会计审计人员对基本的理论知识，以及相关的法律常识掌握不牢靠，并且不具备专业的经济业务处理能力，不能独立的完成具有复杂性的会计审计工作。其次，会计审计工作与企业整体运作的经济效益有着直接的关系，会计审计工作涉及到了财政金融、经济、法律等众多领域的知识，所以会计审计人员需要具备法律、计算机、财务、统计数据等知识储备，但是企业的会计审计人员多数不能同时满足这些要求。

二、解决会计审计问题的方法和措施

1.完善会计审计体制。

完善体制和体系是规范企业会计审计工作的基础，尤其是在互联网经济的影响下，企业的经营范围不断扩大，经营模式也在不断创新，对其所有的会计活动进行监督，能够有效控制企业的资金流向，保证企业发展所需要的资金。因此，企业在解决会计审计问题时，首先要对其审计体制进行完善与规范，保证企业会计审计流程的合法性；其次，对于企业会计审计的内容与方式，审计人员也需要不断对其进行创新，创新拓展企业内部审计的范围，加强对企业管理机构、组织结构等的综合监督力度，切实保证各项会计信息数据的真实性和有效性，为企业领导的决策提供更多有效的数据。此外，审计部门还应该加强对企业经济活动的重视，在对企业各项会计数据进行审查时要结合当前企业的经济活动进行综合分析，从而提供出有效的意见和建议，推动企业更好发展。

2.保证企业会计审计部门的独立性。

会计审计部门的主要职责是根据企业整体战略规划，拟定并完善审计计划；根据年度审计工作计划，组织进行企业各项审计，及时发现公司潜在问题和风险，提出改进意见；检查公司财务及相关部门审计意见的执行情况；负责审计过程中与相关部门的协调和沟通；跟踪监控公司的财产和资金使用情况、流程运行状况，分析资产报表，判断企业运行效率，及时发现风险并提出改进建议，所以会计审计部门在企业管理工作中扮演着重要的角色。由此可见，会计审计部门必须具备一定的权威性和独立性，只有在保证自身独立性的基础上才能完全发挥自身的职能。所以企业要结合自身财务工作的实际情况，构建一种新的内部管理方式，使得会计审计部门不直接接受企业领导和管理层的控制，保证运行的独立性，最大程度的提高审计结论的准确性和权威性。

3.兼顾效率和风险，提高会计审计工作质量。

在社会主义市场经济体制中，企业要想保持自己的市场竞争力，不仅要在会计审计工作中重视经济活动的效率，还要对经济活动中潜在的风险保持较高的警惕性。企业要利用详细审计与抽样审计结合的审计方法，最大程度的降低审计工作风险。传统的审计方法主要是通过随机抽样的方法进行相关的审计判断，这种单一的会计审计方法存在较大的风险，因为样本具有一定的随机性，并不能真实的反映整体经济状况。

4.企业要拓展内部审计范围。

在社会经济不断发展的基础上，企业的经济活动范围也在逐渐的扩大，所以企业对自己内部的部门、人员的职能划分越来越细。在这种情况下，企业内部的审计范围也应该适当的扩大，能够对企业的生产组织机构等进行监督审查，促使生产组织方式的科学性。其次，企业内部的会计审计部门不仅能够发挥对各项经济活动监督作用，还能对企业的重大经济活动起到指导性的作用，所以企业应该将会计审计工作重心企业经营活动中带倾向性的、重大的问题上。企业的会计审计部门也要对相关的审计数据进行规范化的调查，在保证数据真实的基础上做出针对性的决策，及时的向上级部门汇报工作情况，与企业领导管理层形成有效沟通和协商的机制。

5.提高企业会计审计人员的素质水平。

提高审计人员技术技能，以及综合素质直接决定了会计审计工作的质量，所以企业在会计审计人员招进的时候首先要秉持公正、严格的原则，必须要求审计人员持证上岗，杜绝滥竽充数的现象发生。其次，要做好会计审计人员的培训工作，市场动态在不断的发生变化，会计审计人员的知识技能也要随着市场的动态变化进行更新。最后，企业要建立会计审计人员的岗位考核机制，对于考核不合格的工作人员要加大针对性的培训，保证每一位会计人员都能掌握熟练的理论知识和实践技能，保证会计审计工作的效率和质量，为企业的可持续性发展奠定基础。

三、结语

会计审计是市场经济体制不断深化基础上的产物，也是现代我国企业经济管理中常用一种经济活动形式，对处理企业的经济事务发挥着至关重要的作用。审计过程与决算编制过程基本相同，决定着企业各个项目的各项支出情况，所以企业要做好经济项目审计工作，提高企业经济效益，有效的控制企业财务风险。企业必须认识到内部会计审计工作中存在的问题，支持会计审计部门的独立性，兼顾效率和风险，拓展内部审计范围，不断提高企业会计审计人员的素质水平，保证会计审计工作的效率和质量。