浅析国有企业“两金”压控重要性及对策

(中国葛洲坝集团第二工程有限公司，四川 成都 610091)

1 “两金”的概念及压控意义

1.1 “两金”的概念

“两金”，即应收款项和存货。其中：应收款项包括应收账款、长期应收款、其他应收款等；存货主要包括原材料、在产品、产成品、已完工未结算等。

1.2 “两金”压控的意义

“两金”占用企业营运资金，增加企业财务风险，使得管理成本提高，直接影响企业经济效益。其中，应收款项回收率关乎国有企业资金流通综合情况；存货占用的资金则关乎该企业收益。近几年来，受我国经济下行压力及市场冷清等诸多因素的影响，加之部分国有企业管理者对应收账款等债权的管理意识较为滞后，造成部分国有企业上下游资金链条紧张，企业举债规模、财务费用日益提高。实施“两金”压控工作，对提高资产周转率、增强流动性、优化资源配置、提高经济效益和运行质量、减少资金沉淀、控制债务风险等具有十分重要的意义。“两金”压控工作是近年来的重要财务工作内容，是确保“降本增效、提质升级”的基础，只有合理压控“两金”，才能打造和谐、稳定、优质发展氛围，锻造健康资金链，确保企业资金得以良性循环，并推动自身稳健发展。“两金”压控作为国有企业一项重点管理工作势在必行，“两金”压控目标已被众多集团公司纳入了经营业绩考核指标中。

2 国有企业“两金”压控存在的问题

2.1 存货压控存在的问题

1)管理制度缺失。存货的管理制度应涉及到存货管理从采购到清理处置的全过程。部分企业存货管理制度缺失，没有规矩不成方圆，缺乏必要的制度约束和监督考核。

2)职责划分不清。存货涉及到生产、基建、运检、采购、库房、销售、财务等多个部门，部门之间各自为政。如基建部门提了需求计划，采购部门及时进行了采购，但是因为各种原因，基建部门取消了项目，导致已采购的存货积压在库房，占用企业资金，部门间互相推诿扯皮，无人负责。

3)存货管理机制不健全。一方面由于存货管理不合理 ，出现存货积压现象严重 ，存货周转率低下的局面，从而进一步增加了资金占有成本及仓储成本 ；另一方面部分国有企业重规模轻效益，导致企业“虚胖” ，一味强调将企业做大、做强，却未能关注资金集聚、流通是否与自身发展同步，使企业出现重视规模化发展，忽视经济效益问题；企业未将零库存及规范存货管理作为管理目标之一。

2.2 应收账款压控存在的问题

1)催收机制不健全，存在逾期账款。虽然大多企业已制定应收账款管理相关制度，但在执行过程中，部分企业业务经办人未能充分评估债务人的信用状况或财务状况，未及时与债务方进行定期的对账催收，未形成书面的债权对账催收确认材料，询证对账函缺失或收回率较低，未及时采取有效的应收账款催收措施，可能导致应收账款无法收回长期挂账，造成坏账损失；若没有及时主张债权，超过债权诉讼时效，存在较大的法律风险。另外，企业不可避免地存在一些历史遗留问题，尤其当业务经办人、部门负责人轮换之后，未办理专门的未清理事项交接手续，无法落实经办人，企业的历史遗留问题长期得不到解决。

2)应收质保金长期挂账。在质保期结束后，业务经办人未及时按照合同约定办理质保金收款手续，导致质保金长期挂账无人过问，占用企业资金，存在很大的回收风险。

3)压控手段单一，方法创新不够 。国有企业在催讨应收账款时缺乏技巧，仅委派业务员进行追讨，催讨力度不够，且方法较为单一，降低该企业“两金”压控管理质量，同时财务部门、销售部门及其他部门合作不够紧密。

4)应收账款增幅远远高于收入增幅。部分企业受利润指标压力，盲目地扩大销售，对应收账款的回收水平重视不够，对债务单位的偿还能力估计不足，导致应收账款增幅较大，与收入水平的增幅不匹配，现金流量不足，影响企业正常的生产经营。

3 国有企业“两金”管理对策

3.1 提高主要领导重视程度

“两金”压控工作是“一把手”工程，只有领导重视并积极督促才能切实取得实效。企业应建立由“一把手”挂帅、分管领导负责的压控工作领导小组。领导小组下设压控办公室，并配备专职人员，加大“两金”压控工作重要性的宣贯，让企业全员对“两金”压控工作入脑入心，确保“两金”压控工作取得实效。

3.2 建立健全客户信用分级管理评价体系

加强对客户资金状况、履约能力及付款能力的调查、评估，加强对优质客户的培育，对低信用评级客户谨慎开展合作，明显资金实力不足的客户要坚决放弃。

3.3 加强项目源头管控

树立正确的业绩观，不片面追求规模增长，理性参与市场竞争，规范业务承揽。加强项目承揽前对项目现场和可行性的研究，从法律、环境、经济、诚信等多角度评估项目的风险。加强和完善工程项目承接制度建设，强化事前管控，建立项目承揽财务指标约束机制，综合考量项目垫资规模、资金占用成本和项目利润率等指标，谨慎承接效益预期差、付款条件苛刻、付款比例较低的项目，杜绝承接低标准低质量工程项目，避免形成不良应收款项。

3.4 加强存货过程管控

指导、督促所属单位加强工程项目管理，严格工程质量，推进施工进度，确保不因施工进度和工程质量影响施工过程结算和竣工验收结算。对达到结算条件的及时向业主提交计价结算申请材料，主动推进办理结算；采取预报量等手段增加项目过程项目结算比重，缩短计价周期；做好商务变更、索赔证据的收集、完备计量手续，保障后续结算工作有理有据；针对竣工未结算时间较长、金额较大的项目，建立重点项目监控机制，组织专班专人推动结算办理。

3.5 加强应收款项的跟踪和清收

对于到期应收款项，要结合账龄及欠款额度等情况建立重点管控和监控机制，制订切实可行的差异化清收方案，最大程度保障按工程进度足额回款；对于已达到付款条件但长期拖欠的工程款，应积极协商业主采取多种形式尽快回收资金，必要时运用法律手段维权；充分运用国务院关于清理规范建设领域保证金要求，积极开展保函置换保证金及不规范收取保证金清收工作；拓展工作思路，在合理平衡收益成本、确保资金回收风险转移的条件下，通过债权债务三方转让、开展应收账款保理、资产证券化等实现资金回收。

3.6 建立健全长效管控机制

企业应穿透分析“两金”构成，逐笔厘清“两金”形成原因，制订切实可行具体措施，明确责任人及责任时间节点，形成“两金”压控工作动态台账，相关责任部门进行持续跟踪、督导落实，持续推进“两金”存量压降和增量的控制力度。

3.7 建立健全考核评价体系

将“两金”余额和“两金”占流动资产比纳入企业业绩和部门考核，并适当提升考核比重，在考核营业收入的同时，对“两金”进行评价，可以一定程度上避免以牺牲回款时间为代价追求经营绩效，解决确认了营业收入，但没有现金流的问题。同时明确奖惩政策、严格考核兑现，形成考核、预算、分配联动协同力。

4 结语

在当前经济增速放缓的形势下，短期内企业资金紧张的状况不会得到根本改善，企业面临的“两金”压控任务仍然艰巨。企业应高度重视“两金”压控工作，多措并举，严控“两金”规模，切实防范资金风险，实现企业高质量发展。