高校内控建设与财务管理的有机结合

徐阳 潘婷 周晨婷

随着高校不断扩大办学规模和增加经费投入，经济业务也趋向复杂和多样化，在某种程度上增加了高校内部管理的难度，高校财务管理的短板也在近些年开始凸显。高校组织架构是其内部控制的依据，影响着高校的管理水平。所以高校当前亟需解决内部控制下的财务管理问题。本文根据高校内控建设与财务管理存在的问题，提出了结合完善措施，仅供参考。

高校承担着培养各种人才的重要职责，随着近些年不断地推进教学改革，高校也越来越倾向于多样化的办学模式。传统的财务管理方式和当前财务管理需求也表现出极大的不适应，充分了解高校内控建设和财务管理的关系，更新传统观念，在财务管理中有效结合内部控制，是高校财务管理能力提升的重要途径。

一、高校内部控制制度的现状和问题

（一）缺乏系统的内部控制制度建设

当前许多高校都比较重视内部控制制度的建设，但仍有部分高校在此过程中缺乏充足的系统化思想，因此就只建立资产管理、财务控制等方面的内部控制制度，并不重视甚至对其他方面的控制考虑不周，造成各内部控制环节缺乏较强的关联。

（二）内部控制制度不按流程实施

当前许多高校建立的内部控制制度，往往重视制度文本内容而轻视实施制度的程序，致使学校不按照流程实施内部控制制度，控制制度也不能有效落实，对高校顺利实施内部控制制度造成制约。

（三）内部控制制度和财务管理系统相互脱节

内部控制制度和高校各项事务有直接关系，财务人员是其有效实施的关键，财务管理过程中体现着实施的效果。当前许多高校在内部控制方面都在许多互不关联、独立运行的如预算、学工、资产等管理系统中分散存在，脱离财务管理流程，在财务管理系统外孤立，导致财务部门和人员无法在每项内控活动中适时有效地参与。

二、高校财务管理的现状及问题

（一）财务风险缺乏较强的防范意识

当前许多高校在扩建筹集资金时都会选择银行贷款，因此高校的运行和发展在这种负债情况下产生较大的压力。一般高校如果对负债合理运用，其自身运行能力会相应提升，但负债时间较长则容易留下财务隐患。因为高校的发展只靠学生的学费收入远远不够，尽管扩建会增加生源，但存在的财务风险也较多，而高校又缺乏应有的防范意识，所以，为契合市场经济发展需求，高校的防范控制工作非常重要。

（二）财务工作人员综合素质相对较低

相比较于企业财务人员的素质，高校内部财务人员的素质相对较低。究其原因是高校内部领导人在财务管理工作方面往往是一知半解，在具体工作中也缺乏较强的管理意识，他们往往会把记账、报账等工作与财务管理工作混为一谈，而且在选聘工作人员时也没有按流程做到严格把控。加上各高校在扩大规模的同时对财务内部控制和工作人员的素质要求也越来越高，但许多高校都把基础设施建设作为发展的重点，致使财务人员综合素质得不到提升。

（三）预算管理缺乏权威和约束

因为预算管理是财务控制的重点，高校在具体发展中都离不开预算，高校的运行效果与其预算是否合理有直接关系。但分析高校当前的运行情况可知，预算管理只是一种摆设，是为敷衍相关部门的检查而设置的“空头支票”，其作用、价值和专业性、科学性并不能凸显，而且许多高校的预算管理也不够完善，预算法律法规观念较弱，起不到应有的约束作用。

三、高校内控建设与财务管理结合的完善措施

（一）树立内控建设与财务管理结合理念

在高校内控建设中开展财务管理工作，财务管理人员应该对内部控制相关理论的学习引起重视，适时转变思想观念。除了具备相应的财务管理相关技能水平之外，还应该对内部控制建设加强了解，加强内部控制知识和技能的学习。通过组织培训等途径，在日常财务管理工作中逐步渗透内部控制理念，构建起综合素质较强、知识水平较高的财务管理团队。

（二）完善财务管理风险预警机制

首先，要求高校财务管理者的风险管理意识较强，并能根据内部目标有效评估物资采购、房产设备、科研经费等运行环节中存在的风险。通过有效结合定量和定性方法，事前根据对发生风险的可能性及影响的评估结果做到合理控制。

其次，应建立完善的风险预警机制，根据其影响程度制定出相应的应对措施，采用有效的方法把学校财务风险降低到可控范围之内，做好事中控制。

第三，教育主管部门应对高校加强管控力度，防止其因盲目扩大建设和增加贷款而产生各种风险。科学合理的预警机制和约束体系的构建，可提升高校内控和财务决策的科学性和管理的规范性。

第四，高校还应保证其经济责任机制、风险监控体系、融资管理制度等的健全完善。通过财务风险预警机制的建立，对学校财务风险的实时变化情况随时进行监测，严格按照相关规程分析和核算财务状况，达到对无限扩大的融资风险有效控制的目的。

（三）提升高校内部审计风险管理水平

第一，提升业务核算质量，制定货币资金制度。

促进信息化的财务建设，做好财务管理手段的创新。当前许多高校已经实施互联网上报账系统，一般的业务逐步由电脑直接生成记账凭证，代替了传统的人工操作，但仍有部分采用传统资金收付的方式进行支付，可通过网上银行、银行卡等途径，积极推广电子划转资金收支业务，尽可能少产生现金流动；利用网络化和信息化的财务管理，代替核算人员人工审核大量原始票据的过程；还应定期培训业务知识，做到从源头对其进行控制，为财务人员减轻工作压力。

提升审核效率和质量，对业务责任进一步明确。高校需通过货币现金管理制度的完善，形成规范的业务管理流程。财会人员应具备较高的责任意识，不仅能做到及时正确地支付相关支出资金，还应勇于承担因客观因素或主观疏忽产生不良后果的责任。对那些故意不归还借款的行为严惩不贷。

同时高校应在审批核准借款制度方面严格把关，对债务债权的审批权加强管理，归还借款的期限需在核算过程中明确，并派人定期以短信、电话、电子邮件等方式催缴。对于那些用来冲账或故意拖延返还期的，需经办人把事情原因写明，负责人签字盖章后，扣除相应的滞纳金，警示其下次避免发生该类情况。

第二，对资产管理体系加强优化，健全信息平台和清查制度。

首先，上级主管部门应充分重视高校财务管理工作，对高校财务管理加强业务培训和指导。根据高校的实际情况，构建契合其发展趋势的资产监管体系。其次，应对高校资产实现全生命周期管理。高校应通过对信息建设方面的优势合理利用，开发管理资产的信息系统，对学校分类资产管理进一步整合，实现动态的管理和监管相关数据信息，并通过对接财务系统，实时对资产进行对账和入账。第三，建立信息公开机制，可有效整合和共享相关资产，通过资产使用频率的提升，减少资产的浪费现象。

（四）建立完善的内控制度

当前许多高校经营都是靠财政拨款，但也需定期公开财务信息，使相关部门对学校财经工作进行有效监督。公开财务信息，可保证学校财务更加透明，同时也在财务管理工作中维护了师生的知情、参与、建议等权利；而且公开财务信息既是上级部门与社会公众的要求和诉求，更是高校持续稳定建设、建成各方面发展都较强的一流大学的内在需求。所以高校应该在校务公开内容中纳入财务信息公开部分，在工作中遵循“及时性、依法性、规范性和实效性”的原则。

其次，要从多方面拓宽信息公开渠道，如把在职代会和教代会上学校分管财务的领导关于财务和预决算情况的报告制度化，要求其采用新的报告内容和方式，并以此为基础建立发布财务信息的平台。针对经费开支较多的重大项目如校园规划建设等，不仅需要校党委常委会和财务领导小组共同审批，还可以尝试举办听证会或适当借鉴师生意见等方式。因此，学校通过这种公开财务信息接受大众监督的方式，可使财务制度、决策和管理朝着更加科学、规范和民主的方向发展。

总之，高校财务全管理过程需贯穿内部控制，内部控制的顺利实施离不开科学合理的财务管理手段，高校内部控制机制的完善可促使其内部财务管理机制更加健全，保证为高校践行社会职能提供完整、真实的财务信息，为高校内控建设和财务管理协调发展奠定基礎。

（本文作者单位：南京城市职业学院；南京市广播电视大学）