个人所得税税务筹划方法探讨

苗陈陈

【摘 要】 在当前我国市场经济快速发展的背景下，个人收入也获得了很大的增长，并且个人所得税负担也不断增加，这也导致社会对个人所得税纳税筹划的关注度不断提高。在个人所得税中，工资薪金的缴税是重要的部分，并且是超额累进税率计算，因此，怎么样在依法纳税的条件下，利用筹划为员工减少税负，这也是企业财务面临的重要问题。在本文中，主要是分析了个人所得税的纳税筹划方式。

【关键词】 个人所得税 税务筹划 方法

税务筹划主要是在遵守法律和法规的要求下，在纳税行为之前，针对纳税的主体进行活动和经营的涉税安排，我们能够实现少缴税，或者是递延纳税。

一、个人所得税税务筹划意义

（一）能够普及税法知识。在税收筹划中，个人所得税税务筹划是重要的内容，并且其受众广泛，在公民的一生中，都多多少少地和个人所得税存在很大的关联。做好税收筹划就需要纳税人掌握清晰的税法知识，这也是基本的条件和前提。

（二）能够增强纳税人纳税意识。居民的纳税意识有三个层面：首先是他们自身的缺乏纳税意识，并且经常使用偷税和逃税的方式来减少自身的税收支出。其次是依法纳税并接受相应的监督。最后是充分使用税法知识，来保障自己的权利，对于需要缴纳的税收部分不能少，不该缴的则需要保留。所以，对个人所得税的有效筹划也是增强纳税人的意识的重要方面。

（三）能够维护纳税人的权益。在遵守税法条件下，纳税人需要严格遵守“法无禁止即可为”的准备，设置不同的纳税方案，将其进行对比，然后做出正确的选择。这样不但能够减少现金流出量，同时也能够保障现金流入量一定的情况下，实现净流量的增加。同时，也能够延迟现金流出，使用货币时间价值，来得到不需要成本的资金，并且不断增强资金的利用率，从而能够提高纳税人的经济利益，这也正是进行税收筹划的重点所在。

（四）促进国家相关税收法律法规的不断完善。在税法之中，很多没有确切规定的行为，以及在税法中的优惠政策，在实践中，都是纳税人进行反馈的，有效利用纳税人的反馈信息，能够对我国个人所得税法进行不断完善，并且改善税收政策，促进税法制度的不断完善和发展。

二、个人所得税税务筹划方法分析

（一）使用税收优惠政策减少税基。根据实际的工资，上缴住房公积金和社保，以及医保，并减少个人所得税。按照《个人所得税法》要求，在企业中，需要按照要求的比例，为员工间住房公积金和保险金的缴纳，为他们上缴养老保险金和失业保险金，这些可以作为个人所得税基数的抵减项目。因此，单位可以在当地的住房公积金缴纳比例要求下，为员工上缴住房公积金，从而给职工形成长期储备。

（二）合理优化年终奖筹划方案。在多数的企业中，员工的年终奖常常是大于当月个人工资的，因此，对于超过税收标准的需要进行个人所得税的缴纳，这就增加了员工的缴税金额，导致他们收入减少，影响员工的积极性。虽然，年终奖是作为额外收入的，然而在上缴一部分个人所得税之后，员工得到的年终奖常常比实际少很多，容易导致员工出现不满和抵触，对其身心健康不利，并且对企业效益产生了严重影响。为了防止该现象的出现，在企业规划年终奖的过程中，必须要进行综合的有效的分析，从而构建完善的年终奖激励计划。例如可以采用季度奖的形式，将年终奖进行有效分配，从而能够在标准上，将个人所得税降低。

（三）职工福利筹划法。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。

因此，在其他条件不变的前提下，能够使用降低员工收入的方法，来减少其需要缴纳的税率，这样也减小了计税基数。最为有效的就是在单位中，将一些福利提供给员工，例如提供住宿等等，这也是有效规避个人所得税的方式。另外，企业可以给员工提供福利，例如免费午餐和住房补贴以及交通补贴等等方式，这样能够将其收入进行抵减，提高员工的工作积极性。

（四）工资、薪金转化为劳务报酬筹划法。如果纳税人的工资高并且薪金高，那么在边际税率下，能够把工资薪金转换成劳务报酬，这样更方便实现税收的节省。

例如，纳税人李某是宜家大型企业的软件开发工程师，在2016年1月，他得到的自身的薪金收入是53500元，李某如果和这个公司之间是雇佣关系，那么就需要按照他所有的薪金收入来计算纳税税额，其税额是：（53500-5000）×30%-4410=10140元。但是，如果李某的这项资金是他的按劳务报酬，他和公司之间并非稳定雇佣关系，那么他需要的纳税额是：53500×（1-20%）×20%=8560元，也就是，李某如果不是该公司的职工，不是稳定雇佣关系，那么他能夠省下1580元的税收。

（五）均衡各月薪酬，合理筹划薪金。在当前，我国的个人所得税税率主要是使用超额累计的方式，在定义上来说，薪酬是员工的工作付出应得的报酬，其中包含着员工的基本工资和将近，并且包含对员工基础技能的考察和对他们工作时间的衡量。在我国对个人所得税缴纳政策进行变更之后，使用超额累计方式，极大地预防了一些腐败现象的产生。在新个税要求下，薪资中除五险一金之外，还增添了个人所得税专项扣除法，在里边包含着赡养父母和继续教育，以及子女教育和住房租金、住房贷款等等，这五项能够用来进行专项扣除定额税。该政策方式为个人减少了个人所得税的的支出，为员工减少了负担，并且员工可以利用个人所得税来孝敬父母。企业在对个人所得税进行筹划过程中，可以在实际的基础上，实施一定的限额标准，并且对年终奖纳税进行平衡，起到改善税务的作用。另外，员工的纳税金额减少可以显著提高他们的个人收入，从而极大地调动员工的积极性。

三、结束语

综上所述，一个收入的所得税筹划的前提是合法性的，并且是法律认可的。其次是其成本低，和经济效益原则相符合。最后，需要进行有效事先安排，并进行有效的呈报。在不断研究当前税法的基础上，按照个人在短期中的收入状况，来实际有效的税收筹划，并且利用恰当的方式来节税，这也是一项有效的理财方式，值得进行仔细分析和研究。

【参考文献】

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