对我国设立养老互助时间银行的可行性探索

夏珏滢

摘 要：养老服务涉及千家万户，是我国民生改善中的一个重点、难点问题。本文借鉴瑞士联邦社会保险部开发的“时间银行”之养老互助经验，以“时间银行”的存、提、余核算为中心，对其在我国推广的可行性作了具体、系统的探索。论证了“时间银行”的设立，对突破我国养老服务面临的困境是有效、合宜的。关键实施中要加强制度建设，完善合同管理，规范“时间银行”的用工条件、信息登记、核算方式、服务时间、护理要求、违规处理等内容。

关键词：养老互助  时间银行  会计核算  规范管理

中图分类号：F279.23 文献标识码：A  文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

养老服务涉及千家万户，是我国民生改善中的一个重点、难点问题。2019年3月15日，国务院总理李克强，在十三届全国人大二次会议记者会，答中国新闻社记者问时也说，“现在大数据显示，养老服务有困难，养老机构现在能提供的服务，每百人只有3个床位。”的确，在我国步入老龄化社会的当下，养老服务面临的供需矛盾日益突出，居家养老服务已出现了年龄断层。此情此景，就曾在网上流传过，一个年轻人在医院同时照顾4位长辈，忙得焦头烂额的尴尬画面。笔者虽未对其作真实性考证，但发现现实着实严峻。尤其是独生子女上有老，下有小，外加事业，身上很难肩负起这多重重担。环顾四周，养老服务也不得不令人忧心忡忡：有子女远在海外或他乡空巢老人的悲凉，有同城子女无暇忠孝两全的无奈，有六旬老人对耄耋父母照顾时的力不从心。由此，有的独生子女不得不面临要同时照顾两代老人的艰辛。虽说保姆市场、社会养老机构、政府街道帮助解决了部分家庭的难题，但与巨大的老年服务需求相比，仍属杯水车薪。何况，一些老人还存有经济上捉襟见肘的困扰？凡此种种，怎不成为众多家庭难解的心结，我们政府关心、焦虑的一个社会热点问题？如何才能有效突破、缓解我国面临的这些养老服务困境？听说，瑞士等国有以老年互助服务为宗旨的“时间银行”，深受民众喜爱。其可否为我国所用？在此，笔者就其详情及操作上在我国的可行性，作一积极探索。

1 他山之石可以攻玉？——瑞士“时间银行”的启示

据了解，瑞士、美国、日本、中国台湾都有类似老年互助服务的经验。在此，笔者重点对瑞士进行了追踪。

顺藤摸瓜，通过熊猫出国网站，从一个名为“美瑞风顺投资管理（北京）有限公司”介绍的一个中国海外留学生的亲历中，笔者大致勾勒出了瑞士这种“时间银行”的轮廓。瑞士联邦社会保险部开发的“时间银行”，的确是一个养老项目。人们可以在年轻时把照顾老人的时间储蓄起来，等自己将来老了、病了或需要人照顾时，再提取使用。申请人必须身体健康、善于沟通、充满爱心，有固定时间去照顾需要帮助的老人。按照协议，其服务时间将会存入社会保险系统的个人账户内。协议到期后，“时间银行”将其工作时数统计出来，并发给一张“时间银行卡”。需要时，可以凭借“时间银行卡”去“时间银行”支取时间。“时间银行”的工作人员在验证过“时间银行卡”的信息后，会指派义工到医院或家中去照顾持卡人。

如果持卡人去世了，还没有使用完“时间银行卡”中的时间，“时间银行”会把这些小时数折合成一定的金钱或物资，奖励给其遗产继承人。

时间银行提供的服务多种多样，服务内容可以协议约定，简单的如整理房间、陪老人购物、散步、学习、聊天;有了“时间银行”，既减轻了子女负担，解决了空巢老人的生活所需，老年人与年轻人打成一片，在改善老年生活的同时，也在他们的晚年生活中注入了年轻的活力。

“时间银行”为志愿者今后生活之需多积累了一份保障，让社会充满活力，利国利民，其方法是否可以借鉴，成为我国解决养老问题的一个有效途径呢？

2 在我国设立、推广“时间银行”的基本设想

创办主体：街道、社区;存户：本地居民。这不仅符合我国居家养老的传统，还可有效利用现有房屋、日常用品等宝贵资源，普惠、就近、安全、可靠。

参与主体：所有身心健康的中老年、学生以及其他有与服务内容相匹配行为能力的公民。只要品行端正、富有爱心、身心健康、善于交流，年满16岁的居民均可。关键是管理要到位，信息登記必须真实、可靠、完整，有规范的服务协议。对服务时间、服务内容、存取方法、结算方法、违约责任、社会保险等都有具体、规范、统一的标准，做到实施有案可稽。

服务存取单位期间：可以分类开发短、中、长期各个存储品种。这样既便于充分挖掘社会各类人员参与养老服务的时间潜力，充分利用人们的空闲时间，又可以满足各类用户的不同需求。笔者倾向建议一般新开存户合同期不低于3个月，因这比较符合一般病情的恢复期。而对熟练的老志愿者服务时间，可以缩短为小时为单位，零星存取，既可以满足老人对突发事件之零时服务需求，又可调动志愿者参与的积极性。

结算单位：个人或家庭。

量化及记录：由于“时间银行”的创办宗旨是提供互助服务，存储的对象主要是小时，相应的核算当然也应以小时为基本核算单位。货币结算可以在退出服务银行时，作为一种特殊状态下的补充核算内容。只在志愿者最终脱离银行时，才按市场最低小时工资，换算后的剩余服务时间等，结算出其可取货币，如无特殊理由则一律以小时为单位核算。

营运资金来源：可有政府定额补贴、社会捐献、企业自筹多种选择。具体途径可在实践中不断完善，对于这一利国利民的措施，相信政府也会予以积极的政策扶持。

机构性质：以服务为主要宗旨，具有政策性特点的服务银行养老机制，可以是政府主导下的社区主持，也可以是享受优惠政策，国家扶持下贯穿国家战略的微利自负盈亏企业。

3 服务银行会计科目的设置与核算

时间银行要及时、全面、连续、系统地记录和反映志愿者在服务存储、提取、结存中的运营情况，科学、公正、精确、合理地进行核算，首先需要按照服务对象、服务内容等要素进行科学分类，设置相应的会计科目。这是“时间银行”能否成功操作的关键所在。前述，服务银行按核算对象不同，可分为服务时间和货币两大团队。

3.1 服务时间的核算

时间账户是志愿者在服务中形成的，个人或家庭拥有的，可以自由支取的时间。其统计结算当然应分别反映存入时间、提取时间及存入减去提取后的结余时间。

服务银行的核算，要获得社会的广泛参与、认可，就要努力为存户提供真实、可靠、完整的记录，追求公平、公正、合理，避免任何信息的失真。为此，笔者建议，服务时间账户的记录、统计除了初始时间外，还可按每项服务的技术含量、劳动强度，进行分类、换算、统计。分类标准可按技能、劳动强度分为初级积分、基本积分、较高积分、复杂积分四等。初级积分，服务比较简单、轻松，如陪孤老聊天、散步等;基本积分，无特殊服务的一般需求，如家庭卫生、洗衣、做饭等;较高积分需一定体能条件，如为无法自理老人洗澡、背瘫痪老人上下楼梯;复杂积分需同时具备技术、体力等个性需求，如由专业医师对生活不能自理的老人做推拿和生活护理。不同类别的服务，应分别赋予不同的换算系数，原则上笔者倾向，相邻两个换算系数级差定为0.5倍，最低、最高级差间不高于两倍较为合适。对每项服务系数大小的确定，事关复杂需求用户的客源，也是服务期满后货币结算的依据，应事先作明文规定，才能在核算时有案可稽，避免操作记录中因随心所欲而造成人为不公和可能纠纷。根据凭证及结算需要，时间账户应分设客户明细分类（表1）和银行汇总表（表2）两级账户。采取复式记账，做到账账相符。

3.2 资金类会计科目的设置与核算

“时间银行”的设立，虽以互助服务为宗旨，但无论机构的性质如何，其出于经营管理、监督需要，必须进行会计核算，建立相应的信息系统。

笔者分析，服务银行业务上的会计科目涉及的内容比较简单，大致包括：

（1）轮椅、养老器械等对应的资产类科目;

（2）应付职工薪酬、应交税收等反映的负债类科目;

（3）办公用房装修、维护、电力、通信等消费产生的管理费用;

（4）发生实物捐献、风险转移保险金等营运外净收益之类的损益类科目;

（5）志愿者退出服务银行时，可领取的，按服务时间余额等结算的所有者权益类科目。

可见，“时间银行”业务简单，对其各项业务的往来，包括费用的归集、分配、核算、汇总，与其他机构的会计核算原理都是相通的，应不存在核算难点。

服务期满后的货币结算：服务银行因客户合同到期、居住搬迁、出国、死亡等原因退出“时间银行”时，可根据客户存单上的时间存储余额，乘以国家的最低小时工资，结算出相应的货币金额，予以偿还。其货币结算的具体公式为：

货币结算的所有者权益=服务结余时间*小时最低工资-分摊到每小时的单位营运费用*结算时间余额。

为了吸引长期储户，防止客户流失，营运费用平时可无须分摊，只在客户退出时结算。如此项费用的发生，为政府财政拨款或其他形式的赠与，则无须客户承担。

4 结语

本文借鉴瑞士联邦社会保险部开发的“时间银行”之养老互助经验，以“时间银行”的存、提、余核算为中心，对其在我国推广的可行性作了具体、系统的探索。论证了在我国设立、推行“时间银行”，对突破、缓解我国养老服务所面临的困境是非常合宜、高效、可行的。关键在实施中，一定要加强制度建设，完善合同管理，规范“时间银行”的用工条件、信息登记、核算方式、服务时间、护理要求、违规处理等内容。另外，笔者认为，“服务银行”的适用范围，远不止养老服务一个方面。它可以广泛应用于一切互助服务领域，一切不同類别、不同层面的阶梯性服务需求中。况且，这种互助形式，让人尽其才，才尽其用，有利形成我为人人，人人为我的良好社会道德风尚，对提升整个民族的人文素养，改善我国社会的精神面貌，都是一个积极、有益的社会导向。

参考文献

李克强答记者问.人民网，2019年3月16日.

熊猫出国网.美瑞风顺投资管理（北京）有限公司，2018-09-30.

刘红梅，李雪莲.会计学原理[D].上海：复旦大学出版社，2015.

中华人民共和国劳动法.