提升企业内部控制质量与债务融资能力的措施

袁峻伟

根据长时间的实践调查发现，目前我国大多数企业最常应用的一种融资方式就是债务融资，然而实际上，所获债务融资的金额过大就会对企业整体的运营造成较大的压力，在这样的状态下，也就凸显出企业内部控制质量存在的重要性与必要性，通过该种方式能够有效提升企业运营的效率与质量。

本文主要对内部控制质量与企业债务融资成本进行全面深入的探讨与分析，希望能够对相关单位有所帮助。

长期以来，内部控制管理一直都是企业主体与企业内部监管部门关注的重点，其对于企业内部的财务来说具有至关重要的作用，并且其对于市场内部的融资工作来说也是一种保障方式。

近些年来，在时代的发展过程中，国家逐渐出台了相关的政策法令，就目前的情况来说，提升企业内部控制质量最有效的方式就是对其进行全面深入的分析，并且进行相应的客观评价与针对性优化。

一、内部控制质量与企业债务融资成本的影响分析

在经济发展迅速的情况下，企业的规模逐渐增大，企业的经营类型也随之增多，要想取得进一步发展，企业需要通过债务融资获得发展资金，而企业内部控制质量会对企业的债务融资成本造成较大影响，这是企业在进行债务融资过程中需要重视的问题。企业内部控制质量与债务融资成本造成的影响主要分为以下三个方面。

首先是内部控制质量对财务报告所造成的影响，在企业整体的运营过程中，财务报告在其中具有至关重要的作用，相关管理人员可以直接根据企业的财务情况来对企业的运营情况做出精准的判断，然而企业的内部控制质量对财务报告具有直接的影响，如果企业运营较好，内部控制的质量也较高，那么该企业财务报告就具有较强的真实性，与此相反，企业运营较差，内部控制质量低，那么企业财务报告的真实性就较低。在进行企业债务融资的过程中无法提供真实可靠的财务报告，那么就会使债权人与债务人之间的财务信息处于不对等的状态，甚至还会具有较大的差距，这不仅会威胁到债权人的利益，还会使债务人丧失信用，在行业内难以立足。

其次，企业内部控制质量对融资契约所产生的影响，内部控制质量对财务报告所造成的影响也会间接地影响债权人的投资比例，甚至部分债权人会放弃进行投资或者是降低投资比例，大多数债权人为了能够保障自身的利益，选择在融资契约这方面设置明确的限定条件与要求。

最后，企业的内部控制质量还会在很大程度上影响会计的信息质量，当企业内部的控制质量处于较低的状态时，部分管理者在企业运营的过程中会出现瞒报、谎报或者是漏报财务情况的现象，从而进行财务信息的造假，甚至还会做出许多的违规行为，这也就在很大程度上降低了会计信息的质量与真实性。

二、提升内部控制质量与企业债务融资能力的措施

（一）建立完善的企业内部控制机制

从客观的角度来说，企业内部控制工作的质量与水平与企业的财务、运营有着直接性的关系，并且企业内部的控制工作还会在一定程度上影响企业的债务融资情况，这是由于当债权人对债务人的融资情况进行考察的过程中，其做出评价的依据就在于债务人企业的财务情况与运营情况。

基于此，为了能够达到理想化的状态，就要建立起一套完善的企业内部控制机制，从而使企业内部的一切行为都能够严格地按照规章制度进行，通过这种方式不仅能够在很大程度上减少违规现象，还能够使企业的管理层具有行使权利的依据，从而有效地阻止管理者对企业的财务情况进行过多的干预，影响到整体财务报告的真实性。

首先，要根据企业的具体运营情况对管理层义务与权力之间的关系进行梳理，并且在多体制经营企业的模式之下，建立起相应的具有针对性的内部控制机制，通过这种方式来对企业管理者的不正当行为进行规范管理。

其次，要建立起全面的财务管理机制，财务部门的主要工作在于对整个企业的财务进行管理，与其他部门所不同的是，财务部门的工作具有独立性，不能够有其他部门的参与，基于此，在企业内部的管理制度中还要具有针对性的财务管理标准以及相应的职责内容，举例来说，某集团在提升自身企业的债务融资能力这方面提出了多种措施，比如降低整体的融资成本、建立专业并且具有针对性的会计审核制度等等，在此过程中，最为重要的还是要明确会计部门各岗位的具体工作，做到认岗到人、明确分工，并且还要适应财务轮岗的工作模式，从而保证财务工作的准确性与实时性，尽最大可能减少企业融资的成本，争取最大的利益空间。

最后，要建立起完善的企业运营监督管理制度，从而保证企业内部人员的一切活动都能够满足规定与要求，避免公司在运营的过程中出现违法行为。

（二）樹立良好的企业内部控制理念

在目前我国的市场经济体制之下，企业内部的大多数员工对内部管理并不熟悉，甚至处于一种陌生的状态，这也就在很大程度上影响了企业内部控制与管理的质量与水平。

如果想要实现高质量的企业内部管理，作为企业的管理层就要明确企业进行内部管理的各大要素，从而使企业内部的人员能够进行全面深入的了解，提升整体企业内部管理控制的水平。

举例来说，国内某石油公司在运营的过程中，其中的管理人员经常在企业内部召开以管理能力为主题的相关会议，在会议中着重强调内部控制的重要性。

除此之外，作为管理层，为了能够使内部控制的质量能够达到理想化的状态，还要建立专门的内部控制部门，主要负责企业内部控制工作的管理，并且进行定期的工作检查与监督，在此过程中需要注意的是企业内各部门的人员都可以参与到企业内部控制部门工作的监督过程中，但是财务部门的业务与工作必须要与内部控制部门保持相互独立的关系。

（三）壮大企业内部控制团队

在大量的实践过程中发现，提升企业内部控制团队的专业性能够在很大程度上提升企业的债务融资能力，实现科学合理化的融资，为了能够达到理想中的效果，首先，作为企业的主要管理人要充分意识到企业内部控制团队中专业人员的重要性以及存在的必要性，在进行招聘的初级阶段就要适当提升招聘水平与标准，并且给予相应的待遇。

其次，对公司内的在职人员还要进行定期的教育培训，在教育活动中不断地提升参与内部控制管理人员的综合素质与能力，最为重要的是，在进行教育的过程中，要使工作人员意识到自身职位的重要性，严格要求自身，促使其能够在各方面都得到提升，获得全面的发展与进步。

最后，为了能够充分地调动工作人员的积极性，企业要定期举行评优工作，对表现优秀的员工进行鼓励以及相应的物质嘉奖，从而形成良性循环，从根本上提升企业内部控制的质量与工作效率，达到降低企业债务融资成本的目的。

举例来说，某集团会在每三个月进行优秀员工的评选，经过会议所评选出来的优秀员工会获得一定物质上的奖励，通过这种方式来促进员工之间能够做到相互引导与督促，除此之外，通过这种方式还能够使团队内部更加团结友爱，降低各种经济问题出现的概率。

总而言之，在通过对内部控制质量与企业债务融资成分进行全面深入的分析发现，目前的企业运营在这两方面还存在着许多的问题，需要对内部控制质量这方面的管理工作进行加强，从而有效地减少企业在运营过程中的违规事件，在提升企业运营效率的同时，也对企业的运营质量进行全面的提升。

企业良好的内部控制可以有效约束企业经营活动和行为，减少企业的不合法行为，保证企业信息的真实可靠，从而提高企业的信誉度，降低企业的融资成本，更容易获得融资。

除此之外，科学专业的方式能够有效减小企业内部信息与外部金融机构之间的差距，从而在很大程度上降低企业进行债务融资的成本。

（本文作者单位：中共中央党校研究生院）