浅谈集团公司资金集中管理存在的问题及应对措施

李有余

摘 要：资金集中归口管理是企业内部控制基本规范及配套指引第6号资金活动的要求，对实现企业集团的长期战略，降低财务成本、提高资金效益和防范资金安全风险起着至关重要的作用。资金集中提升了资金预算管理水平，可避免预算外投资和挪用资金风险等，因此，实施资金集中管理非常必要。但因企业集团内成员企业的利益不一致和受限于资金集中管理平台不完善，使得资金集中管控难度大。本文将针对资金集中管理出现的问题，进行深入地分析，提出解决措施。

关键词：集团公司 资金集中管理 管理模式

中图分类号：F275.1 文献标识码：A   文章编号：2096-0298（2020）04（b）--02

1 集团实施集中管理模式

资金集中管理的模式主要有两种：条件成熟的企业集团成立财务公司，不成熟企业可成立资金结算中心。

1.1 财务公司

在我国财务公司是指依据《公司法》和《企业集团财务公司管理办法》设立的，为企业集团成员单位提供资金结算和专业化金融服务的非银行机构，服务内容和业务范围包括结算业务、贷款、票据、担保、租赁等业务。原则上成员企业均需在财务公司开立银行结算账户用于收款、支付结算、融资或存放闲置资金。

1.2 资金结算中心

由企业集团引入银行机制对集团控股成员实行统一结算、集中融资的资金集中管理模式。形式上企业集团在主要的几家银行开立总账户，成员单位在指定银行（一般为总账户开户行 ）开立账户，与银行签订协议，将资金归集至总账户，各成员单位的资金归集至总账户后，资金结算中心设立虚拟账户管理，通过虚拟账户办理内部各成员之间资金往来结算、资金调拨和运筹。

2 集团实施集中管理存在的问题

集团公司成员企业规模不一、资金丰欠不一、从业人员操作水平不一，未免抵触集团资金集中管理，主要问题如下：

第一，企业集团资金集中制度不完善，缺乏操作指引和指南，企业不清楚具体的操作。

第二，成员企业有可能是当地的大型企业，长期以来与当地金融机构保持了良好的关系，甚至在当地可以获得较之于资金集中后更低的银行贷款利率，加入集团资金集中管理，使得双方合作关系不得不终止，直接影响原有开户银行的利益和企业管理人在当地银行的人脉影响。

第三，资金集中后，成员企业上报文件多，不仅增加了工作量，同时资金计划、货币资金余额、经营支付、投资和融资计划均受到集团的监控，影响了企业的自由度。

第四，工厂距离主办银行偏远，不方便操作;资金结算中心或财务公司处理速度慢导致供应商抱怨等。

第五，资金集中无奖励和惩罚措施，做好做坏一样。

针对上述情况，企业集团应寻求方法让成员企业消除障碍，自觉遵守集中管理，提升资金效益。

3 加强集团公司资金集中化的管理措施

3.1 建立资金集中管理制度并予以宣传和培训

企业集团应建立资金集中管理制度，需明确资金归口管理要求，成员企业账户开立、资金计划的编制、收支两条线、贷款、投资和经营结算审批等程序和要求，使成员企业实施资金集中管理有据可依，成员企业也可清楚地知道经营、投资和融资过程中应实施的各类资金集中的控制活动和达到的控制要求。为了贯彻制度的实施，企业集团应对成员企业开展制度宣传和培训，资金集中的职能管理部门应跟踪成员企业履行资金集中的内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。

3.2 寻找合作银行，并保持良好关系

（1）寻找战略合作银行、达成优待服务和优待存贷款利率条款

企业资金归口，将形成资金规模和融资的集中，对银行而言有陆续的资金来源和利息收入，其会非常乐意与企业集团合作，因此企业集团只需本着平等、互利和公允的原则与银行谈优质服务、存/贷利率和贷款条件了，以达成与主办银行的战略合作协议。

与银行达成战略合作协议后，集团内大量的借款手续、非融资性担保手续都将简化，基本可通过母公司连带责任担保的方式借款、开具保函;在日常业务中，主办银行会优先承办企业的业务，提供各种经济资信、融资产品给企业选择。由此节省了企业的时间成本，带来了盈利机会。

（2）在企业集团指定的合作银行或金融机构开立账户并实施收支两条线

集团资金需从账户集中入手，在此前提下逐步实现存款集中、结算集中，达到融资集中、信贷集中和票据集中。

在财务公司模式下，资金集中的职能管理中心负责审核成员企业在财务公司账户的开立，如受地理条件限制，主要合作银行网点无法覆盖，或因业务合作需要，必须在财务公司和主办银行范围以外的银行开设账户时，成员企业应另外申请方可开户，但需按规定用途使用，账户余额限额以上部分需每日通过自动或手工方式转账至财务公司账号或与财务公司直连的外部银行账号，账务公司在收到资金后，增加成员企业在财务公司账户上存款，并出具收款凭证给成员企业用于账务处理。成员企业在财务公司和在主办银行开立的账户应实施收支两条线。原则上所有收入资金必须存入财务公司或主办银行的直连银行的收入户，所有对外支出只能通过财务公司结算账户办理付款。

在资金结算中心模式下，总部在主办银行设立资金归集账户，成员企业开立和注销账户应经资金结算中心审批，成员企业每日需将各账户超过限额的余款自动或手工转入总部开立的资金归集账户，总部在收到款项后，将在预先设立的虚拟子账户中记录成员企业的存款。成员企业大额支付由总部每日准点统一拨付，并需提前1日向资金结算中心汇报下一个工作日的申请拨付总额。

资金集中的职能管理部門应对账户的收支与使用情况进行监督和管理，防范成员企业坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，从而加强对企业的资金安全管理。

3.3 定期向资金集中的职能管理部门呈报资金计划和预算

成员企业按周、月、季和年度频率向资金集中的职能管理部门呈报资金用款计划和预算;资金集中的职能管理部门对各成员企业的集中账户实施日常监督，检查成员企业的资金计划的实施情况，对成员企业的会计报表进行分析，掌握企业的资金集中度，督促成员企业提高资金集中度和资金预算的准确性。资金计划准确率的目标可设定月均资金收入计划执行符合率达到80%，年度月均资金支出计划执行比例不超过100%。

资金集中的职能管理部门应在成员企业呈报的资金计划基础上，主导编制集团经营、投资、融资计划。目标是按照年度财务预算编制计划，并按成员企业维度分解至月度，年度，形成集团的日常资金收付计划，投资计划和融资计划，要求做到准确、完整，以此作为与主办银行商谈年度综合授信、成员企业授信、及存贷款利率的基础。

3.4 优化结算平台和丰富金融产品

通过财务公司实施资金集中管控的企业集团，因财务公司在人民银行没有清算号，无法像银行一样进行结算，资金的收付要通过财务公司和银行两个结算环节，影响了结算的效率和资金收付的及时性，给使用者增加了大量工作，在一定程度上影响了成员单位选择加入财务公司。通过资金结算中心实施集中管控的企业集团，由于资金统一拨付，集团与银行对接的系统速度慢，亦影响付款审核时间。因此无论是财务公司还是资金结算中心，均应优化资金集中管理信息系统和结算平台，提高运营效率。平台和系统除有效与银行对接外，还要做到与财务信息系统中的总账等系统的完美融合，以便于成员企业呈报和资金集中的职能管理部门审核和监督。

另外，应勇于创新，如A企业集团通过旗下财务公司实施资金集中管控，成员企业的支付申请在金融平台提交后，财务公司的业务经办人员和复核人员需在下午4点前审批支付。除此以外，该集团对于重要战略合作供应商，高效推进供应链结算业务合作，在充分调研和沟通的基础上，设计出与供应商的集中结算方案，实现了双方贸易款项的集中收付。不仅提升了供应商的资金回款效率，同时供应商因看到了集团的支付信用与能力亦考虑收取财司开具的银行承兑汇票，此种方式该集团继续推广至其他重要供应商，达到与供应商的互利双赢。

此外，主办银行或财务公司应完善金融产品及服务，丰富各类金融产品，供资金丰富的成员企业选择。在外汇管理上，主办银行可提供外汇资信，以供企业有效决策。

3.5 实施考核奖励

企业集团应建立资金集中管理的考核奖励制度并有效贯彻，对于长期现金流管控好的公司、及时报送账户情况和资金计划的，资金计划执行准确率高的和资金集中度高的企业，应给予公示、实质奖励，包括对企业分配奖金，对企业财务经理表彰或晋升等;反之，对上述情况做得不好的企业，在核实事实清楚、证据确凿的基础上，视情节轻重，记录在案，给予经济处分、警告、降级和撤职等惩戒措施，并要求限时整改。

4 结语

资金集中归口管理可以调剂资金余缺，强化资金预算管理，是实现企业发展战略的推手。大多数企业集团均已实施和正启动，节省了大量的资金成本，提升了投资和融资决策效力，防范了资金安全风险。希望尚未实施资金集中管理的企业集团尽快建章立制早日实施。

参考文献

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