与时俱进，新时期，发挥预算在企业经营中的引领作用

梁璟祥

摘要：新时代，新机遇、新使命，在我国企业全面参与国际市场竞争，实施全球多元化战略布局的过程中，科学的预算体系彰显出越来越重要的地位。创新是民族进步的灵魂，创新是国家兴旺的动力，创新是企业发展的源泉。企业应抓住历史机遇，苦练精益化管理，不断用新知识、新技能、新工具丰富和完善全面预算体制的内涵，实现业务、财务、科技、管理、信息的全方位融合，赋予预算价值创造新使命，使全面预算科学地指引企业发展壮大。

关键词：生产调节性预算;预算价值创造功能;横向价值互动预算;纵向价值互动预算;三维预算网络

伴随着我国对外贸易的显著扩大，资本市场的深入开放，国际知名企业都纷纷涌入中国，中国俨然已经成为了当今“世界工厂”，逐步向高精尖科技制造业大国转变。世界银行正式发布《全球营商环境报告2020》显示，中国营商环境排名跃居全球第31位，国家连续出台“减税降费”利好政策，为中国经济转型升级提供了新的经济驱动力，激励实体经济特別是制造业发挥科技创新，从而摆脱劳动密集型生产模式，实现技术与资金带动生产发展。环境的变化要求企业加速新产业布局，从而促进科技创新;加快新动能转型升级，从而实现高质发展;发展绿色生态经济，广泛普惠民生，“因时制宜，未雨绸缪”，我国企业应适应经济发展潮流，做好全面预算精细化管理，拓展和创新预算价值创造功能，从预算管理中挖掘企业的潜在创造价值。

经历了40多年改革开放的洗礼，我国企业预算体系逐步日益完善，但在经济信息飞速传播，业务流程迅速更新变化的时代，我国的企业特别是中、小型企业的预算机制和流程，仍然固守传统的预算理念和方式，机械性地制定、执行预算，缺乏灵活性和弹性，没有认识和发挥预算价值创造的作用。全面预算的制定过程中，经营者往往缺乏长期战略目标的经营理念，对市场需求的预测不够重视、不够精准，缺失生产调节性预算，导致生产环节无法提前预判，不能及时应对瞬息万变的市场变化，降低了竞争力，使企业错失发展机遇或造成不良损失。生产调节性预算，是以长期战略目标为基础，遵循预算先进性、可行性、适应性、导向性、系统性原则，严格执行全面预算精细化管理，根据市场供需信息制定并实施系列产品季度或半年度预算计划，并将执行结果进行实时评价和反馈，从而提前分析判断市场需求的趋势，结合企业的资源状况、生产能力、内部环境等客观情况，优化配置企业资源，完善或调整原有全面预算，提升企业创造价值的能力，实现企业战略目标的管理。

目前企业全面预算管理中面临的主要问题：（1）“跟风从事”，预算计划以“长官意志”唯命是从，严重违背市场供需规律，脱离企业自身客观条件，使全面预算工作如同虚设。（2）组织机构设置不合理，部门职能混乱，相互推诿工作和责任，难以实现预算项目、职能部门、承办人员、经营数据、预算指标、调节优化的链条式精密衔接，造成预算编制、预算执行、预算调节、预算考评的脱节，使预算工作无法持续优化改进，影响了预算管理的完整和永续性。（3）单一的知识结构和僵化的工作经验，使不同岗位的工作人员各自为战，专业和职责割裂了部门间协调与配合，难以形成连点成线的合力效应，预算编制、执行、调节、考评无法步调统一，难以适应预算体制不断创新和发展要求。（4）不同行业、不同企业生产经营大相径庭，全面预算制度体系和流程粗放，没有从工艺创新和价值创造的角度去设计预算制度，不符合精细化预算管理的要求，导致全面预算工作难以充分发挥企业资源优势、工艺特性、管理风格，实现资源和生产力的最佳配比。（5）目标不一致，难以达成共识;思想不统一，导致预算工作沟通渠道闭塞;流程不统一，会造成执行预算工作的失误和管理的混乱;规则不统一，不能有效约束各级单位，实施预算整体调控，目标、思想、流程、规则不统一，预算全员参与成为一句空谈，无法调动职工的积极性和热情，预算指标就不能落实到每一个岗位每一个人，不能保障经营预算流程的良性循环。（6）“注重人情世故，轻视规章制度”，人情关系长期干扰企业预算制度实施，这种不良习性不仅扰乱了正常生产经营，腐蚀了制度体系的生态健康，更危及企业生存和发展的基石。（7）欠缺对预算生态信息系统建设的重视，滞延了经营数据的及时收集、存贮、传输、汇总、分析和共享，造成财务信息和业务信息的无法融合统一，无助于领导层作出科学判断和决策。

现阶段，我国经济改革已进入攻坚阶段和深水区，经济增长从高速度、高体量向高质量、高效益转变。预算中暴露出的问题，将影响经济发展质量，全面预算也应与时俱进不断革新，明确企业经营战略目标，拓展和创新预算价值创造功能，发挥预算在企业经营中的引领作用。

（一）构建价值互动的经营预算体系。

企业经营战略是全面预算的起点和归宿，经营战略要紧密关注科技发展前沿、市场供需动向，摈弃领导层我行我素的“一言堂”作风，建立一套以市场为导向、以科技为动能、以制度为保障、以壮大为核心，能够提升企业综合竞争力，集思广益，群策群力的预算体系。

针对市场发展和科技进步，预算体系应建立迅速的响应机制。科学的预算体制是刚柔并济、相辅相成的价值互动模式，它要求企业抛弃冒进式经营理念，不能一味追求增长速度，忽略发展质量，应综合平衡攻守能力，力求“在进中求发展，再退中谋壮大”，发挥全面预算价值创造的作用。全面预算的价值创造是种互动的模式，资源、技术、部门、岗位、信息应相互协作、相互配合。预算体系将经营目标以“量化指标”的形式进行横向和纵向分解，形成“横向价值互动预算”和“纵向价值互动预算”，并将外部市场反馈信息进行严谨的科学推算，形成市场需求走势指标，“横向价值互动预算”“纵向价值互动预算”和市场需求走势指标形成了“三维预算网络”，可以帮助企业找到市场、技术、资源的最佳契合点，以及企业经营中存在的短板。“横向价值互动预算”，是企业将经营目标分解到各部门，部门间的价值指标需要大家合力相辅相成，使业务流程循序衔接，形成部门之间价值传递过程。“纵向价值互动预算”，是部门按指标任务的属性和联系，逐层落实到每一岗位、每一个责任主体，使责任主体间形成价值链多点式网络链接，通过链接点之间的相互联系，可以考察各个岗位和责任主体价值目标的完成情况。

（二）全面预算要明确经营目标，结合市场需求，体现前瞻性，形成一个永续的循环体系：信息传递快，判断决策准，运营实施精，服务反馈细。

企业的生产经营活动是复杂多变的，技术条件、市场环境会发生难以预料的变化，这要求预算是一个永续修正、永续优化、永续循环的过程。预算总目标的确立是企业分析其所在的政治、经济、文化、法律等环境，结合自身的市场定位、科研能力、资源可控情况后提出的，它的实现要受到市场经济大环境和企业自身综合竞争能力两方面的约束和制约。预算编制人员需要具备对业务的了解和掌控能力，促进业财融合，根据环境的变化，适时、恰当地调整和优化预算，才能发挥企业现有资源和潜在能力。

经营预算编制是一个“由果到因”逆向逻辑思维的流程，首先，对所有影响市场的客观因素进行调查研究，获得市场发展趋势的有力佐证，结合近期企业经营状况和现有资源能力，初步确定本年度的经营目标及方案，将计划目标分解落实到各层级部门和责任主体。执行预算的过程中，以战略目标为指导，及时反馈市场等客观环境信息，对脱离实际情况的计划目标和执行方案进行调整和优化。周而复始，初步预算经过层层分解落实，环环相扣执行，反复持续调整，成为由粗到细、由疏到精永续循环的流程。

（三）完善人才的培养、选拔、任用机制，打造凝聚奋进的企业文化，整合优化资源，严控成本，保证全面预算的执行效力和效果，要建立科学的预算内控制度和绩效考核制度。

治国兴邦，人才为要，企业需要改变传统排资论辈的晋升选拔制度，要拓宽人才培养选择面，培养“一技多能，德才兼备”的复合型人才。企业注重“才”培养，也要重视铸造企业文化精神，打造团队凝聚力，团队的荣誉感会增强企业的执行力，成为企业众志成城、无往不胜的战斗力。生产预算管理的本质是严控成本、保证收益，成本费用精细控制成为了编制生产预算的重中之重。面对严酷的市场竞争，企业必须扭转成本管理弱化，成本意识淡薄的局面，走出一条“外拓市场开发，内抓成本管理，优化工艺流程，严控预算定额”的发展壮大之路。秉承“责、权、利、效”对等的原则，定期对各单位预算指标完成情况进行评价考核，作为奖励和处罚、晋升与任免的重要依据。预算考核制度对企业关键指标进行评价考核，不仅应涵盖结果指标、动因指标，还应将企业潜能指标容纳在内。潜能指标不言而喻是体现未来企业产品研发、市场开拓、管理质量、经营业绩等一系列成长性指标，不仅注重收益指标的成效，更侧重于企业创新投入能力和创新成果转化能力。

（四）将全面预算植入信息系统，推进财务、管理、业务、技术的信息化建设，搭建全面预算管理信息平台，及时存储、共享、检索、分析、调控各项预算指标的执行情况。

借助计算机设备及网络通信技术不断升级更新，预算管理可以全面覆盖企业经营活动，通过互联网络、微信通讯、专业软件可以实现财务、管理、业务、技术信息互联互通，帮助预算管理实时管控和调节生产经营。随着“互联网+大数据+云计算”运用，实现了从生产源头至客户端数据信息实时传输，帮助企业领导者做出科学精准的经营决策，实现商流、物流、资金流和信息流的连贯畅通。预算工作应顺应科技发展需求，加强人工智能、网络技术的建设和应用，促进业务和财务深度融合，实现事前预测、事中控制、事后分析整合统一，为生产经营提供数据化的规划和管控。

中國的改革开放为世界带来了机遇，也为国内企业发展提供更广阔的国际舞台，面对深化改革扩大对外开放的历史契机，推进企业预算精细化管理，完善业务系统和预算系统的联动机制，利用先进预算理论和预算工具，开创预算价值创造的新领域，在企业前进中发挥预算体制的引领作用。

参考文献：

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