高校内部审计的风险与控制措施

吴葵

随着高校体制改革的不断深化，高校在发展过程中也面临着许多新的问题，内部审计在新时期也面临着转型，涉及的领域也越来越多，这些环境因素都会增加高校内部审计面临的风险，基于这个视角，本文阐述了高校内部审计的风险以及控制的措施。

一、引言

随着高校发展规模的不断壮大，内部控制也变得更加复杂，内部审计面临的风险也逐渐增大，如何科学的认识高校内部的审计风险，并从风险中分析出原因，对风险进行有效地控制，才能有效地提升高校的审计质量。

二、高校内部审计风险的概述

内部审计风险指的是高校在管理过程中存在漏洞，导致财务报表出现问题，而高校的审计工作者却没有意识到这个风险，并且认为该经营活动是合法有效的，并提出不恰当审计意见的可能性，因此在某种程度上来说，高校的内部审计风险既有主观因素也有客观因素。对于高校内部审计来说风险主要体现在以下几个方面，首先是技术风险，因为审计工作者缺乏专业技术而产生的风险。其次是评价风险，高校开展经营活动时因为缺乏完善的指标，导致出现的评价风险。最后是内控风险，审计工作者因为审计方法失误引发的风险。

三、高校内部审计风险产生的原因

（一）内部审计工作者缺乏职业素养

高校内部审计工作者的职业素养会对高校内部审计工作产生重要的影响，在当前社会阶段，很多高校内部审计工作者人员数量存在不足，并且很多审计工作者是从别的部门临时抽调过来的，这些审计工作者没有进行专业的审计培训，也缺乏审计工作的经验，因此他们缺乏专业性。与此同时，很多高校的审计工作者年龄都比较大，很难及时的更新审计知识，在新时期很难满足高校快速发展的需要，很容易出现审计风险。

（二）机构设置不合理，审计工作缺乏独立性

高校中的审计机构在高校发展过程中行使的是监督职能，从机构划分上应该属于高校内部的监督机构。但是很多高校在部门安排上缺乏设计，导致审计工作者和其他部门存在利益的交集，因此审计机构不具有独立性。在开展审计工作中，会受到相关利益和高校其他领导的影响，从而使审计工作者的审计工作很难保持客观性，受到这些外在因素的影响，审计部门的工作很难保证公平性，从而很难发挥监督的职能，产生相关的审计风险。

（三）内控制度不完善

对于高校来说，人才培养是高校发展的主要任务，很多高校将工作重点用在教学工作上，对内部监督机构缺乏足够的重视，从而导致高校的内部控制存在很多不完善的地方，内控制度也不够完善，导致审计工作很难正常的开展。内控制度和审计工作是相辅相成的关系，二者互相影响，因此只有不断的完善内控制度才能及时发现发展过程中出现的问题，减少审计风险发生的概率。

四、高校内部审计风险的控制措施

（一）完善高校内部审计质量管理

高校的领导者应该从思想层面重视高校的内部审计工作，针对高校的教育发展的实际情况，完善内部的规章制度建设。对于高校的审计部门来说，要想切实有效的提升审计工作的质量和效率，需要对部门工作加强管理。同时审计部门应该密切关注高校颁布的规章制度，针对内部审计工作存在的不足，找出问题的原因，并进行针对性的改进，从而逐步建立科学规范的审计管理体系，按照规章制度的要求，科学认识审计工作的职责和宗旨，使得高校的审计工作能够具有一定的独立性，通过多种措施和手段使得审计工作能够有序的开展。针对国家最新的法律法規要求，制定出详细的审计准则，通过这个准则来规范审计工作者的审计工作，使得他们能够清醒的认识到自己的岗位职责和岗位权限，在工作和生活中保持职业谨慎性，加强学习和培训，提升自己的审计水平，从而在岗位中有效地降低风险。在现有的基础上，对审计模式和内容进行大胆的创新和优化，从而掌握更加科学有效地审计方法。在审计工作考核评价环节，需要根据高校颁布的审计规范对审计工作进行全方位的管理，覆盖到审计工作的全部过程，从审计任务开始一直到最后的审计任务结束，整个审计过程都需要进行高效的质量管理，对于内部审计部门来说，只有建立完善的质量管理体系，才能有效地降低工作失误，加强质量控制才能很好地规避审计工作中存在的风险。

（二）保障审计工作的独立性，提升审计工作者的职业素养

审计工作的独立性指的是审计工作在工作中不受外界因素的影响，能够合理客观的开展审计工作，并且能够对高校的经济活动行使监督的职责，因此，独立性对于审计部门来说有着极其重要的作用，在高校的审计工作中，审计工作者应该秉持客观公正的审计原则，同时高校也应该加强对审计工作者的技能培训，提升审计工作者的素质。在当前社会阶段，高校内部管理机制也在不断完善，对审计工作也有了新的要求，过去的审计工作已经很难满足新时期的审计需要，因此需要建立高素质的审计队伍，从职业道德和专业技能等多个领域全方位的提升审计工作者综合素养，从而使他们在工作岗位中有效地规避审计风险。对于审计工作者来说，应该对审计风险有一个科学的认识和合理的判断，在工作中通过多种措施和手段来防范风险，并对审计风险进行准确的评估，从而及时的调整和优化审计工作的内容。同时应该认真学习审计工作的职业标准和职业规范，并根据规范内容严格规范自己的行为，从而更好的行使监督职能。审计工作者应该利用业余时间加强对新知识的学习，除了掌握审计知识之外，还需要了解管理知识和法律知识等，及时的更新知识体系，学习国家颁布的最新法规，掌握新的工作技能，才能有效的提升自己的业务水平，在审计工作中发挥更大的价值。

（三）完善审计流程。规范高校内控制度

高校的审计部门应该针对高校的教育发展实际情况，明确审计工作的重点，并根据高校的要求设计出具体的工作方案，同时需要相关单位配合审计部门的工作，如实提供会计资料，并且保障信息资料的完整性和真实性，如果有特殊情况，相关单位应该作出针对性的说明，以合同文件的形式予以确认。审计工作者应该合理的设计审计底稿。审计底稿的规范性对审计工作有着重要的影响，需要审计工作者予以认真的对待，并切严格按照三级复核的规范进行复核，审计底稿是审计工作中的记录和相关资料信息，也是审计证据的重要表现形式，在审计工作结束之后，审计底稿也是审计结果的有效证明，对审计结论有着重要的参考价值。审计工作者应该仔细的检查审计底稿，并由审计部门的组长再次进行复核，对审计资料的措辞进行优化和改进，最后的审计底稿应该由审计部门的负责人进行再次确认，才能有效的保障审计的质量。同时审计部门还应该在此基础上不断完善审计报告的复核机制。对于高校的审计活动来说，审计的结果是通过审计报告来呈现的。审计报告也是最终的审计评价，因此审计报告应该具有真实性和公正性等特点，对于非客观和缺乏真实依据的事件应该不予评价，对报告中出现的数据、政策等信息进行全面细致的检查，并落实相关审核责任，通过这种途径和方法能够有效地提升审核工作的质量，从而规避很多不必要的审计风险。

五、结语

在当前社会阶段，高校的审计环境变得更加的错综复杂，防范和规避审计风险变得非常重要。因此，高校内部的审计部门和审计工作者应该主动参与到审计管理中去，完善审计工作的方法和内容，使审计工作者能够对审计风险进行准确的识别和判断，通过科学的处理方式，为高校的教育发展提供安全保障，实现预期的审计效果。（作者单位：广西财经学院）