基层医院财务内部控制措施探讨

张文星

财务内部控制是基层医院运行过程中一项极其关键的内容，其可有效规避医院的財务风险，可避免发生经济犯罪。新医改提出后，医院更加重视财务内部控制机制的变革与改进，注重对医院资产的有效管理，强化财务管理，可通过构建科学而全面的决策体系来确保资金的规范化使用，进而提高医院财务管理水平。对此，本文就基层医院的财务内部控制措施进行相关的分析与研究。

2015年，我国财政部颁发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，规定行政单位要构建全过程、全范围可实施、全员均可参与的内部控制体系。新形势下，基层医院应朝着精细化、科学化的方向发展，这就需要构建一套更加完善的内控体系，能帮助基层医院不断提高资产的安全性与风险防控能力，还能更好的兼顾社会效益与经济效益。基层医院财务内控制度是实现基层医院现代化管理的关键，只有实现财务内控体系的不断优化，才能更好的预防财务风险、经营风险与经济犯罪。同时，新医改对基层医院的内部运行机制也提出了相关的要求，而财务内控机制是医院内部运行机制的重要组成部分，是改革过程中十分重要的内容。

一、基层医院构建财务内控机制的作用

（一）能预防资产损失或浪费

从基层医院发展角度来讲，为更好的开展与组织相关的业务活动，既要配备一定的人力资源，还要拥有相应的财力与物力，保证以物资财产的完整度与安全性，防止资产被贪污。健全的财务内控制度能通过多种方法来预防资源浪费，避免出现贪污腐败行为。与此同时，可对各部门财产物资的具体使用效率来提出相应的评价，进而保证财务资产能够得到高效利用。

（二）能为决策行为提供重要依据

对于基层医院而言，在实际经营与决策过程中会需要大量的数据与信息，这些信息主要以经济记录性资料为主。只有确保财务数据的真实性与可靠性，才可为领导提供最为真实的数据，以便领导作出最为合理的决策。完善的财务内控制度，主要是运用专业技术来控制会计处理程序，提升经济记录的真实性、完整度与正确性，还能通过处理其它业务的处理程序来予以控制，能大大提高其它业务数据的真实性与可靠性。

（三）能为外部审计提供重要支撑

财务内控制度健全与否会对外部审计人员审计工作的开展产生很大的影响。一般来讲，外部审计人员主要是从审计工作方法、审计范围、审计程序与抽查重点等几个方面着手。例如，若财务内控机制不够完善或者工作人员不能更好的遵守，外部审计人员就应用进行详细而全面的审查，这样会浪费大量的人力与时间。可见，对于外部审计人员而言，科学而健全的财务内控机制是外部审计人员开展工作的重要依据，其可为审计人员提供相关的审计资料。

二、基层医院财务内部控制现状分析

（一）内控人员的管理水平待提升

通常来讲，部分基层医院会为了眼前利益，未对内控管理工作给予高度重视。在此种情况下，会让医院财务管理人员意识到内控管理的关键性。等到内控管理工作开战之后，由于内控管理人员缺乏相关的专业技能，无法充分理解内控管理工作，导致具体的工作与内控机制存在着出入，导致医院无法解读对基层医院内控管理工作的灵魂，最终使得内控管理效果不是很理想。同时，内控管理人员在开展工作时，由于受到内外因素的影响，导致在实际核算过程中发生会计信息失真问题，势必会阻碍内部管理工作的高效开展，也就无法更好的发挥出内部管理工作的实际作用。

（二）内控管理机制不完善

部分基层医院在开展内控管理工作时过于表面化与形式化，导致医院的管理水平始终无法提高，也就无法及时调动起基层医院工作人员的积极性。出现此类问题的主要原因是基层医院未制定科学而完善的内控管理机制，导致基层医院管理人员在实际工作过程中缺少相关的管理条例作为依据。由于此类问题的出现，工作人员在预防保健、医疗护理、健康管理、教学与教研、人员培训等方面无法结合内控管理制度来开展内控工作，会严重影响工作质量与工作效率。尤其是个别医院未结合自身的发展实况来制定相应的内控内容，导致工作人员在实际工作过程中无法处理实际问题，从长远角度看，会对基层医院发展构成威胁。

（三）对内控的监管力度不足

内部控制监管工作是基层医院内控管理工作中十分重要的一环。然而，在实际管理过程中，由于基层医院不够重视，未设立监控部门与管理机制，导致医院主营项目所产生的成本都无法得到彻底的监督与管理。此外，由于工作人员的职责划分不够明确，无法对会计人员的职业素养进行全方位的监督，会增加财务信息失真几率，也会增加财务风险发生的可能性。

三、基层医院财务内部控制的相关措施

（一）加强对内控团队的培训与选拔

若想确保基层医院各项工作可以顺利而高效的开展，应不断提高财务人员的财务管理水平，以降低财务风险的发生概率。对此，基层医院应注重对内控管理人员的专业化培训，通过此种方式来提高基层院人员对财务内控的重视度，也能让内控人员掌握更为丰富的财务管理知识。基层医院应聘请专业人士来开展培训与专题交流活动，可在日常生活中对各种内控方法进行训练，寻求财务人员自身存在的不足并予以改正，以便为后续内部管理工作的开展提供帮助。此外，基层医院应开展相关的诚信教育，旨在培养内控管理人员的真诚度，这样对于提高会计信息的全面性与真实度发挥着十分重要的作用。

（二）优化内部控制管理机制

部分基层医院由于受到传统经营模式与资金等因素的影响，导致医院在发展过程中未重视内控管理机制建设，导致医院在日常管理层面出现了诸多不足。面对此类问题，基层医院应构建更加完善的内控管理机制，才可确保各项管理工作井然有序的开展。此外，基层医院和大医院还是存在着一定差异的，其在制定内控管理机制时，必须要结合医院的特性制定出更加符合基层医院的内控管理制度。同时，基层医院需要结合相关的管理经验来完善内控管理制度，其可为财务管理效率提供重要保障，进而推动我国基层医院的进一步发展。

（三）加大医院内部审计力度

基层医院应从长远角度出发，不断的完善自身，注重内部审计工作，构建专门的内部审计部门，还要配合一定的内部审计机制，以确保内控工作可以顺利而高效的实施。另外，可采取选拔的方式来把优质人员组成团体，要求财务内控人员在遵照管理内容与相关规范的基础上，确保各环节的全面监督，以求达到提高内控管理水平的目的。

（四）做好财务内控风险评估工作

为更好的开展风险评估，首先要强化基层医院财务内控人员的风险评估意识。基层医院主营预防保健、医疗护理、教学教研、计划生育与康复训练等项目。项目不同所产生的风险也存在差异。因此，基层医院需要结合各个部门的工作内容来选择合适的专题讲座或者培训任务，通过此种方式，能有效提高工作人员的风险意识，从而实现对风险的有效评估。同时，在此过程中，内控人员还能够掌握更多的专业技巧与风险知识，能共同对风险进行评估，以便及时发现问题，可大大提高问题的处理效率。

四、结语

综上所述，财务内控管理机制直接影响基层医院的财务管理水平，对基层医院未来的发展意义重大。因此，基层医院应将财务内控机制视为核心内容之一，构建更为完善的财务内控制度，打造更具专业性的财务内控团队，加强对风险的有效评估，以提高财务管理水平，降低财务风险的发生概率。（作者单位：东海县房山中心卫生院）