我国大企业税务风险管理研究

许婷婷 张大为

中图分类号：F812.42 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2020）01-119-01

摘 要 大企业是我国税收的主要贡献者，也是国民经济的支柱。近年来，国家税务总局逐渐开始重视对大企业的税务风险管理。但是，因为许多企业存在税务风险理念滞后、缺少专门的管理部门、内部控制存在缺陷、缺乏有效的沟通协调机制等一系列问题，使得企业税务风险管理难度增加，更有可能带来影响企业发展的经济损失或者税法惩罚，甚至可能给国家经济的稳定性带来一定的冲击。

关键词 大企业 税务风险 税务风险管理

税收是国家取得财政收入重要来源，也是财政支出的基础；税收是国家能够稳定发展的保障。但是随着我国经济的快速发展，大企业在涉税事项的处理上暴露出了越来越多的问题。企业需要把自身的税务风险管理重视起来，把税务风险管理视为需要迫切解决的问题，才能使企业更好地发展。

一、我国大企业税务风险管理的现状

与发达国家的大企业相比，我国大企业税务风险管理意识相对薄弱。以公有制为主体的市场经济体制在一定程度上还存在着计划经济所带来的影响，企业管理的大方向也间接的受国家的控制，企业自身的税务风险管理的实践还处于摸索的状态。大企业因为自身实力雄厚，往往容易忽视税务风险管理。

2009年5月，国家税务总局正式发布《大企业税务风险管理指引（试行）》， 2011年国家税务总局确定了45家大企业作为首批定点联系企业，由大企业税收管理司直接领导并安排税务风险管理相关工作。从2012年开始，国家税务总局基于综合考虑，开始引入先进的风险管理方式与理念，针对大企业的业务特点展开全面的税务风险管理。2016年，国家税务总局发表《税务总局扎实推进大企业税收服务与管理改革》。针对大企业进一步改善纳税服务质量，提升服务能力。

二、我国大企业税务风险管理存在的问题

（一）大企业内部税务风险管理存在的问题

对税务风险管理不重视，理念滞后。企业往往只关注日常的经营活动和财务状况，为了扩大企业利润没有重视税务风险，导致企业未来的损失。缺少专业人才和管理部门。一方面，税务风险管理的工作存在着专业人才不足的现象，同时我国大部分企业还没有设立专门的税务风险管理部门，企业基本的涉税处理往往由企业的会计部门代为办理。许多大企业机构和部门设置相对混乱，没有建立相关的岗位责任制度。即便企业意识到发生税务风险的问题，其制度的不健全也会影响税务风险管理的结果。另外大企业在税务风险管理工作中存在沟通不足的情况。

（二）大企业外部税务风险管理存在的问题

我国税务管理起步相对较晚，税务管理理论尚不健全，自身的实践和经验缺乏。到现在为止，我国还没有一套相对完善的税务法律对大企业税务管理工作进行规范。税收调控能力相对薄弱，税收政策并没有得到严格执行，税收的调控难以达到期望值。税收管理体制实行的是总局、省、市、县、所（分局）五级 管理体制，这与大企业集中集体化管理产生冲突。另外，税收政策解释权不统一。

三、完善我国大企业税务风险管理的建议

（一）提高企业税务风险防范意识

企业的管理层需要进一步提高税务风险管理意识，并且与涉税事项的执行人员一起树立税务风险防范意识。管理层在制定企业的发展目标的同时，也要及时了解最新税收制度的变化，体现制度与管理理念相结合原则，制定出适合企业发展的决策计划。

（二）設立专门的税务风险管理部门

大企业需要建立专门的税务风险管理部门，税务风险管理部门不仅需要处理日常的税务工作，还需实际参与到企业的管理决策当中，对涉税事项可能存在的风险进行分析，讨论并制定符合企业发展情况的筹划方案，积极管理企业的运营活动。同时，企业内部应建立起合理的岗位体系，并配备专业素质强、业务能力高的税务人员。

（三）完善企业的内部控制制度

大企业生产规模大，组织结构复杂，如果企业没有严格有效的内部控制制度将影响其以后的发展。企业的内部控制制度需要联系实际，与企业发展方向相一致，在管理方向上与企业发展方向和税务管理环境相协调，建立起内部控制与税务风险管理上的有机统一。

（四）明确界定标准，加强法制建设

进一步确立减少税务部门解读与执行政策的自由裁量权，逐渐消除各地区差异，切实做到“寓服务于管理”，落实“放管服”精神。

【基金项目：辽宁科技学院博士科研基金项目“本溪市企业社会责任对企业绩效影响研究”（1505B04） 成果之一】

参考文献：

[1]王家贵.企业税务管理[M].北京：北京师范大学出版社，2007.

[2]马丽亚，王树峰.大企业税收风险的防范与规避策略研究：生产力研究[J].2013.

[3]杨舸.大企业税收风险管理研究[D].山东：山东财经大学，2016.

[4]樊勇，彭雪.OECD 国家的大企业税务风险管理[J].国际税收，2014（02）.