试论营改增对交通运输企业的影响

夏益忠

摘 要：我们现在的生活是离不开交通，人们每天上班上学都是和交通有很大关系的，交通如果便利，我们就会变得更加幸福，交通发展和人民生活幸福指数是息息相关。我们主要围绕交通运输企业和营改增来进行讨论，希望大家看到这篇文章能够对营改增政策有所启发和认识。

关键词：交通运输企业的发展情况;营改增的实施和一些影响

1 什么是“营改增”政策？

营改增政策是税务总局和财务部在2011年出台的相关法律法规和文件。营改增政策主要是为了支持对我国服务业的发展，为了传统企业的加速转型，为了对现有经济结构的调整。营改增政策满足我国社会经济的发展，对于企业来说是有利的，可以加快它们的转型升级。

2 我国是因为什么而实施营改增政策呢？

2.1改革原因导致营改增政策在交通运输业的实施

因为改革的原因。近几年我国的经济发展很快，在现在的社会中一些矛盾越来越凸显。税制格局是由两税并行的，这两税分别是增值税和营业税。营业税的税目是很繁复的，但是营业税计征是很简易的，这样就会容易给企业一些机会会出现偷税漏税的情况。税收经过一层一层的增多，也会造成商品成本的增加，就会对商品发展有不好的影响。还有就是，传统的税收方法会对经济结构的优化升级产生阻碍。这些对于交通运输业的发展都是非常不利的，因此，营改增政策实施的行业中有交通运输业。

2.2.行业税率降低

税率水平在交通运输业实行的营改增政策中得到了调整，交通运输业的行业税率也通过营改增政策得到了降低。

3 政策实施带来的影响

3.1一般纳税人在营改增政策后有什么影响

一般纳税人的税率升高了。在营改增政策实施之前和在营改增政策实施之后，一般纳税人的税率发生了变化，由之前的3%提高到了之后的11%。

增加了企业的税负。因为交通运输业是比较特殊的，需要的资产并不多，进项税额是很少的，但是销项税额是比较多的，因此就会对于企业的税负有影响。

交通运输业的专用发票是不容易获得的。交通运输业有很多零碎的东西是需要购买使用的。例如交通运输业需要大量的燃料，物料和通行费等等这些，但是这些是不容易取得发票的。如果去的是比较偏远的地方或者因为时间的紧迫都会对发票的获得是很不容易的，这样的情况下就会对进项税额不能充分抵扣了。交通运输业具有广泛的分布，它们的消费情况也是很凌乱的，不是特别的容易计算的。对于发票这一问题是有很大弊端的，对于交通运输业来说是很不易的。在一些特殊的情况下，增值税专用发票是提供不了的，然后的结果就是会造成抵扣时会减少税额。因此，营改增政策实施后，交通运输企业的一般纳税人税率增多是一个会出现的现象，同时也会变多的还有企业的应纳税额。所以最终导致的结果就是很不好，会造成一般纳税人的税负的普遍升高。

3.2小规模纳税人在营改增政策后有什么影响

增改增政策会造成计税依据下降。在没有营改增政策时，缴纳营业税需要做两件事，那就是提供两档税率：第一个是基本的一些运输服务，包括航空，水路，陆路这些，它们的税率是3%，第二个是一些物流辅助服务，包括代理，仓储，报关等等，税率是5%。但是在营改增政策后，在交通运输企业的小规模纳税人应缴纳的营业税额对于增值税额来说是较高的，然后，就会产生一个结果，就是在营改增政策后，小规模纳税人的税负是会变少减低的。

对于企业纳税人会有优惠政策。[1]在营改增政策之前的一些有关的优惠在符合条件的企业纳税人也会继续实施下去的。航空公司在一些工作上还是会实施免征增值税的，比如，在飞机播洒农药这一服务上将会继续实行减税这一优惠。这一系列的政策都造成了小规模纳税人税负的降低，税改给它们带来了更大，更多的利益。同时，据报道，内外资企业也会享受到这些优惠，对于市场主体税负超过4000亿元的市场企业的税负都将减轻。这是国家对于交通运输业的帮助和扶持。

4 对于税收筹划的六个建议

英国是税收筹划最早出现的国家。我们都知道现在是法制化的社会，人们对于新知识也是有很强的学习意愿。我们了解到有关西方国家的一些交通运输业主要采用的方法。借鉴西方国家的一些好的经验然后结合我国的交通运输业的营改增政策，有一些建议对于交通运输业的税收筹划：

4.1纳税人的身份要合理的进行选择

纳税人身份是有两种，在选择的时候纳税人的身份要合理的进行选择。在新的规定中，一般纳税人在一定的期限内是可以根据自身的实际情况转换成自己的纳税人身份，也可以合理的进行选择。

4.2纳税时间可以合理的选择

在营改增政策实施后，企业的税收负担相对减少了，因为企业在开具增值税专票的时候可以利用货币时间，市场通货膨胀等等这些因素来合理选择纳税的时间。纳税怎么实现延期呢？可以通过控制进项和销项的差额然后得以实现。當月的销项税也可以拖迟到下一个月再开票，只要与客户沟通协调好就可以。还有就是在这个月最后几天的进项税，采取的是递延缴纳增值税，要做到这样就需要交通运输企业和各个其它企业之间的要保持良好的合作关系，这样才可以合理的选择纳税时间。

4.3要同时对不同税率的不同活动兼营

交通运输业往往会兼营很多的不同的项目，在这呢我们对会记的核算是需要不断地加强的，对于不同的税率的业务收入要核算出现。其实可以在合理的情况下，可以用将税率相对较高的运输业收入转换成税率较低的物流辅助业的收入这一个方法，然后，就可以达到企业减轻税负这一目标。

4.4对于固定资产的购置计划可以有计划的制定

我们都知道交通运输业的成本是有很多车和一些其他的很多固定资产的，纳税筹划是可以利用这些固定资产的购置过程来进行的。[2]因为政策中显示，在营改增政策实施后，固定资产的购置过程是可以被企业来获得增值税专票的，这些专票是能够抵扣的。所以，固定资产的购置计划交通运输企业要根据自身企业的实际发展情况来合理的制定，这样的好处是可以增加进项税，还可以升级设备，对于运输安全是非常有利的。我们知道增值税的专票是很不容易得到的。我们可以和零售商商量，然后希望他们可以把零配件的专票和运输工具的专票开在一张增值税专票上，这样的话就会使企业的税负降低。

4.5刻意投资建立子公司

在政策允许的范围下，交通运输业还可以再投资然后建立一个子公司，当然老企业也会继续存在，新公司可以负责主要的运输服务业。老公司就可以选择用简单的方法来纳税。需要注意的是，新的公司要认定增值税一般纳税人，要采用一种不能的计税方法来纳税。这样的话，在营改增政策下，企业可以享受简易办法征税的一些优惠，还可以使新企业的进项税额抵扣，真的是一个一箭双雕的好方法。

4.6增进大家对营改增政策的了解

营改增政策是近几年才实施的政策，对于企业的影响是很大的，但是目前很多人对于这一政策还不是很了解。企业要对员工普及营改增政策的相关知识，以此来保证他们工作的顺利，有效地进行。

5.结束语：

这一政策的实施促进了社会的专业化分工。征税的重复和税制的完善怎样来实现呢？有一个办法可以实现，那就是，我们可以通过营业税然后来改征增值税。对于交通运输业的发展营改增起到了促进的作用，但是目前我国的营改增政策还需要不断的强化不断的进步，可以多多吸取其它国家的优点。希望这篇文章可以对大家有所帮助。

参考文献：

[1]关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知[J].中国税务报，2013.12.20（B01）

[2]财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知[J].税收征纳，2018（2）

[3]张丹，杨秋煦.营改增对交通运输企业税负的影响———基于上海市改革试点政策的分析[J].财会月刊，2013（3）