企业研发支出会计政策选择问题研究

周玉梅

摘要：我国《会计准则》将研发支出会计政策变更为有条件资本化后，在与国际会计准则更加趋同接轨的同时，也暴露出实施细则不完备、披露规则不到位、盈余管理空间过大可能导致会计信息质量下降等问题和弊端。文章选取D企业作为案例研究对象，利用经验识别法辨别公司是否实施盈余管理行为，通过整合公司财务数据识别公司利用研发支出会计政策选择实施盈余管理的动机和手段，并据此提出相关建议和措施。

关键词：研发支出;会计政策;盈余管理

引言

随着互联网时代的不断发展，高新技术企业也在不断增多，发展十分迅速。新技术以及新产品的研发推广是高新技术企业抢占市场先机、提升核心竞争力的重要举措。因此，高新技术企业的研发投入影响着企业的发展前景，研发支出的核算在这类企业中也就显得尤为重要。为了与国际会计准则接轨，我国《会计准则》在2006年将研发支出会计政策从全部费用化变更为有条件资本化：研究阶段的支出全部费用化处理，开发阶段的支出则资本化处理。但是准则中对“条件”的判断仍然存在较大的主观性，这使得研发支出成为了企业盈余管理的新途径。

通过分析D企业公司的研发支出情况与利润情况，研究D企业公司是否存在盈余管理的情况，并分析其是否存在盈余管理动机。

一、研发支出会计政策选择的动机

（一）报酬契约理论

在现代企业所有权和经营权分离的情况下，股东将公司的经营权交予管理层，而往往管理层的报酬与其对公司的贡献相联系。……