利用Excel规划求解筹划新税法下个人所得税的纳税

刘岩 袁万龙 梁安琪

摘 要：2018年8月31日个人所得税法完成第7次修订，通过提高个人所得税起征额、增加附加扣除项等方式降低纳税金额，增加居民可支配收入，提高居民幸福感。企业在工资总额不变的情况下，合理优化年终奖分配方案达到为员工节税，可有效增加员工可支配收入。个人所得税（简称个税），即为对自然人获得各类应纳税所得为征收对象的一种所得税。2018年8月31日我国个人所得税法完成第7次修订，并于2019年1月1日正式实施。目前个人所得税采用了分类征收制，对工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得等9个应税项目规定了相应的费用扣除标准和使用税率。本文主要论述工资薪金所得的税收筹划。

关键词：Excel 新税法 个人所得税

一、个人所得税筹划的意义

新税法的修订，通过调整计税方法、扩大较低档税率级距、提高纳税起征点、新增附加扣除项等方法有效减轻中低收入者的税收负担，增加居民可支配收入，提高国民幸福感。

通过纳税筹划达到减税，并不是通过偷税漏税的方式，而是在税法允许的范围内降低税负。企业在合法的前提下，通过优化员工收入分配方案，在薪资总额不变的情况下，增加员工实发工资，既能增加员工幸福感，又能增加员工对企业的归属感。

二、工资薪金个人所得税筹划方法

（1）积极申报附加抵扣项：专项附加抵扣项主要由子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人等六项组成。……