内部控制质量评价指标体系的构建

【摘  要】笔者在内部控制五大要素和五大目标的基础上，从内部控制设计水平及其运行效果视角出发构建企业内部控制质量评价指标体系。将层次分析法和判断矩阵法进行结合来确定各个评价指标的权重。最后，可借此指标体系逐层计算出综合评分来衡量企业内部控制质量。

【关键词】五大要素;五大目标;内部控制质量

一、引言

目前国内外学者主要采取的内部控制质量评价方法有三种：其一，直接以上市公司单独披露的内部控制报告或财务报告中披露的相关内部控制信息作为上市公司内部控制质量的衡量依据;其二，采取发放内部控制质量评价调查问卷的方式来量化内部控制质量;其三，直接采用迪博内控指数来衡量内部控制质量水平。而本文从企业内部控制的设计水平以及内部控制运行效果的视角出发，构建出内部控制质量评价体系来衡量企业内部控制质量，以弥补相关内部控制质量研究的不足。

二、指标的选取与评价指标体系的构建

在《内部控制——整合框架》提出内部控制五大要素和五大目标基础上，《企业内部控制基本规范》在结合中国国情的情况下，明确要求企业所建立与实施的内部控制应当包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督五要素。同时，《企业内部控制基本规范》还要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：战略目标、经营效率和效果的实现、法律法规的遵守、资金安全以及财务报告的可靠以及相关信息的完整。……