盈余操纵风险、现金股利与审计收费关系分析

高美玲 卢宁文

摘要： 本文利用深市上市公司2014-2018年数据为样本，实证研究盈余操纵风险、现金股利与审计收费的关系。结果显示：一是盈余操纵风险与审计收费具有显著的正相关关系，表明企业盈余操纵风险越高，审计收费越高;二是其他条件相同，相比于未支付现金股利的客户，现金股利支付抑制了盈余操纵风险和审计收费的正相关关系。注册会计师向支付现金股利的客户收取的费用低于向未支付现金股利的客户收取的费用，丰富了审计收费影响因素的研究。

关键词： 盈余操纵风险  现金股利  审计收费  风险导向审计

一、引言

审计定价的高低，不仅关系到注册会计师的审计投入，而且影响审计质量。遵循风险导向审计，盈余操纵风险是注册会计师评估被审计单位重大错报风险的重要依据，对审计收费的影响不可忽视。同时，现金股利基于其信号传递功能，提供了被审计单位盈余操纵风险的增量信息。2018年，证监会披露了北八道市场操纵案和王法铜操纵“次新股”案件。隨着大量财务报表舞弊案件的发生，盈余操纵风险引起了越来越多的投资者关注。由于我国目前并未制定完全统一的审计收费标准制度，根据现代风险导向模型的推行，注册会计师只能根据对上市公司审计风险评估进行审计定价决策。因此，本文将研究我国上市公司的现金股利政策对盈余操纵风险与审计收费关系的影响。

二、研究设计

（一）研究假设