个人所得税改革的现状、问题及对策

金志伟　陈文静

摘要：近年来，随着我国经济的快速发展，人均收入也在不断提升，而个人所得税也在不断改革。随着《个人所得税专项附加扣除暂行办法》从2019年1月1日起开始实施，个人所得税改革进入了新阶段，但同时也面临诸多挑战。本文在分析最新的《中华人民共和国个人所得税》要点进行解析的基础上，分析新时期个人所得税改革的影响和存在的问题，并提出相应的建议。

关键词：个人所得税 综合征收 附加扣除 税率

一、个人所得税改革的现状分析

（一）完善有关纳税人的规定

本次改革，提出了居民个人和非居民个人的概念，居民个人和非居民个人的界限为是否在中国境内居住满一定时间，这里所说的时间由之前的是否满1年调整为是否满183天。

（二）主要劳动性收入实行综合税

我国个人所得税实行的是分类税制的原则，即按照不同的收入设置不同的征收项目，分别计算并加以征收。经过此次改革，应税个人所得税的税目，从原来的11项减至9项。其中，新设了综合征税类。将原先的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这4项所得，全部合并纳入综合征税范围，统一税率、计算方式、征收管理等。

（三）改革了个人所得税计算税率和方式

合理提高基本扣除标准，由每人每月3500元提高到每人每月5000元，新增设了6个项目的专项附加扣除。同时，优化个人所得税超额累进税率制度。扩大最低三档税率的级差，将3%的级差扩……