上市公司管理舞弊防范分析

王婧澜 邓珺文

摘要：舞弊事件自资本市场成立以来就屡禁不止，审计失败更影响了社会公众对注册会计师行业的信任。本文基从舞弊三角理论出发，探析上市公司管理舞弊动机及手段，并基于独立审计视角，提出上市公司管理舞弊的防范对策。

关键词：舞弊 注册会计师 审计

舞弊事件自资本市场成立以来就屡禁不止，虽然近年来监管趋势愈发严格，但是很多公司在利益驱动下仍然选择铤而走险。在过去的三十几年里，我国注册会计师审计失败也屡见不鲜，一系列审计失败的案例说明了我国管理舞弊行为的猖獗和防治舞弊方面的不足，更影响了社会公众对注册会计师行业的信任，更严重威胁资本市场稳定。

我国在防治舞弊的手段上有很多种，例如政府监督、社会监督等，在当下复杂的市场竞争环境下，要求注册会计师们须承担起责任，独立审计对企业舞弊现象的防治更加需要倾注管理和监察的力度。

一、上市公司舞弊动因分析

本文运用CSMAR数据库，以2014年至2019年近五年受中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所所处罚的上市公司为基础，筛选出242家上市公司舞弊违规事件，进行管理舞弊的制造业共193家。

通过统计发现，我国制造业上市公司管理舞弊体现了隐蔽性高和多样化强的特点，且可以将舞弊行为分为两类，一是财务报告舞弊，二是信息违规披露舞弊，且两者在舞弊中出现的频率不分高低。

财务报告舞……