价值链视角下纳税人身份选择的探讨

杨铄 田迪

摘 要：国家为进一步减轻企业税负、激发市场活力，对各项税收政策进行不断完善。税收政策的发布与修订促进企业在保持原有经营状态不变的前提下，通过进行合理的纳税筹划，减少涉税风险，降低企业在生产经营过程中承担的税负。传统的纳税人身份选择方法存在一定的局限性，基于价值链视角在保持客户采购成本不变的前提下，结合经济学相关理论，对企业应如何进行纳税人身份选择展开探讨，以期使得企业与客户达到合作共赢的纳税筹划经营效果。

关键词：价值链;纳税人身份选择;客户采购成本

中图分类号：F812.42        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）18-0079-02

引言

2018年3月5日，国务院总理李克强在十三届全国人大一次会议上做政府报告提出，进一步减轻企业税负。2019年，国家为进一步鼓励积极创业，激发市场活力，进行税率调整，将原适用16%、10%税率的，分别调整为13%、9%，该政策于2019年4月1日开始施行。该项政策的执行在很大程度上减少了企业的纳税支出，达到了降低成本、增加利润的效果。国家为降低税负采取大量措施，同时企业在合理合法的基础上积极寻找增加利润的方法。纳税筹划是市场经济发展下的必然选择，也是降低税负的有效途径，基于税收的性质纳税支出始终是企业的净支出，所以企业亟待找到相应减轻税负的方法。目前，进行纳税人身份选择是增值税纳税筹划的一种高可行性且效果显著的方法。不同的纳税人身份，会对应不同的税率与税负，企业可以根据自身所处的不同发展阶段以及面对的不同市场环境，在考虑相关企业经济利益的基础上，做出灵活的身份转变，从而达到降低税负的目的。……