价值链会计研究的现状和管理理论

魏树贤

管理会计的发展是与时代环境密切相关的以IFA（1998）报告为基础，管理会计的发展分为四个阶段：第一阶段是1950年以前，管理会计实践预算成本和标准成本会计制度以及财务控制;第二阶段从1950年到1960年，管理会计关注如何为管理规划和管理控制提供有用的信息;第三阶段是80年代中期以来，管理会计是由最初的重视计划和控制转为重视减少业务流程中的浪费，这一转变缘于质量管理程序的采纳和质量评价成本、作业成本法、流程价值分析以及战略成本管理等会计技术的引进;第四阶段是90代以来，基于价值管理的研究，重点从计划控制和减少浪费拓展为对股东价值、客户价值、组织创新和创造动机的确认、计量和管理，同时更加强调战略创造商业价值。

面临经济环境变化对传统会计职能的质疑，随着管理理论的发展与信息技术（尤其是价值链管理理论）的发展，基于管理会计的需求，以会计管理理论为起点，我国学术界开始研究价值链会计。研究大致始于2001年，一些学者发表在会计类的利用价值链理论构建管理会计（冯震宇，2001;于富生，2002），价值链管理对战略管理会计的影响（姜潇，2001;罗文标，2002）等文章，但这只是一个理论，是价值链管理会计在我国的初步讨论，并没有形成价值链会计。

一、价值链会计研究现状

1.价值链会计概念的提出。价值链会计是在2003年被明确提出，是由我国著名的科学家阎达五教授提出的，他明确了价值链会计的概念和基本理论框架。……