个税改革对国民幸福指数的影响

黄娟

摘 要：随着我国经济的飞速发展，国民个人收入格局也出现很大变化。收入来源增多，个人收入大幅提升，但是收入差距也随之拉开。国民幸福指数、个税与个人收入之间存正相关关系，个人收入越高则税负越高，反之个人收入越低税负越底，税负降低又可以提升低收入者的国民幸福指数。本文通过对个税征收模式对国民幸福指数的影响进行论述，进而得出个税改革可以有效提高低收入群体的国民幸福指数，能够有效调整收入结构、调节贫富差距问题。

关键词：个人所得税;国民幸福指数;税收;影响;改革

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.062

0 引言

国家对纳税人收入征收的税为个人所得税，个人所得税属于一个国家税制结构的重要内容。个人所得税实施目的是调整收入分配，减小国民之间的收入差距，进而避免贫富差距过大。个税改革与国民幸福指数之间存在一定的联系，影响也相对较大。我国针对个税改革问题的研究和深入，令个税征收模式得到了完善和发展，朝着提高国民幸福指数的目标不断地发展。

1 个人所得税征收模式对国民幸福指数的影响

1.1 个人所得税征收模式的职能

我国的个人所得税具有明显的功能性，除了调整国民收入差距之外，还能够募集财政收入，并确保宏观经济的稳定和发展。个人所得税的设立前提是确保能够对所有的纳税人公平，但是这里所说的公平具有相对性，并不具备绝对性。个人所得税通常根据国民经济水平的情况设定起征点以及扣除项。个税起征点随经济发展程度进行调整，能够充分调节收入差距，同时又可以确保低收入劳动者的生活水平。个人所得税制度的确定还能够确保国家经济的发展和进步。在资金的筹集和调节方面也具有十分重要的意义，个人所得税所筹集的资金能够用到社会福利中，如此便可以达到取之于民用之于民的效果，从而充分地维护国家和社会的稳定和谐，增强国民幸福感。

1.2 个人所得税影响国民幸福指数的方式

个人所得税对国民幸福指数的影响，主要体现在起征点与税负两方面。个税改革的目的是将社会经济发展水平、个人收入水平、物价水平等多方面因素进行综合，以降低低收入者税负的方式，提升国民幸福指数。个人收入来源增多，个人收入不断增加使一部分劳动者的收入大幅提升，提高这部分劳动者的税负对其的国民幸福指数不会有很大影响，但是提高个税起征点，降低收入来源单一的低收入群体的税负，则会有效提升其的国民幸福指数。

2 对我国个税改革的建议

2.1 采用合理的征收模式

我国可以积极借鉴其他发达国家的个人所得税征收模式。例如在美国个人所得税往往是以家庭申报的，合理的费用会加以扣除，并且融入了负所得税制度，这就税收制度与社会救助制度结合了起来，有助于缩短收入差距，维护社会稳定。选择合理的征收模式非常必要，综合一些优秀的经验能够看到分类征收和综合征收项目的划分属于相对困难的问题。不过这里建议我国采用以收入性质来划分征收项目，能够保证个人所得税的公平性，还能够保证税源流失。

针对家庭单位的确定属于确定征收制度的另外一个大问题，由于我国的家庭结构相对复杂，所以需要从客观的情况入手衡量家庭收支水平，从而构建合理的申报制度。征收模式需要具有弹性，以保证公平性和灵活性，并强调征收模式调节收入差距的功能性。我国可以采用混合征收模式，可以充分避免税收流失。混合征收模式与量能征收原则相贴合，对于税收单位的工作而言也具有重要意义，能大大降低偷税、漏税等问题的发生。

税率级次也可以进行调整和优化，本文建议降低边际税率，减小中低收入者的压力，提高高收入者的纳税意识，真正发挥个人所得调节收入差距的功能性作用。我国的个人所得税制度目的就是调节收入差距，优化社会分配问题。所以在进行个税改革的时候仍然需要以此为基础，从而确保个税改革的方向是正确的。

2.2 优化扣除制度

从我国的家庭结构来看个人所得税的改革问题，会发现因为我国基本存在子女赡养父母的问题，其个人收入的用途非常的广，从而生活压力较大。针对这种现实问题，可以在个税改革中增加赡养扣除的内容。赡养费用的扣除一定程度上可以减小中低收入者的压力。尤其是对于一些农村的无收入人群而言，赡养扣除可以避免子女压力过大。随着现代生活压力的增大，老年化社会到来，老人的数量增加，意味着年轻人的压力增大。照顾老人的成本也随之增加，许多年轻人不仅需要照顾家庭，还需要赡养老人，为了确保收入得到保障，可以采用配偶扣除的方法，减轻劳动者的压力。我国的个税改革可以朝着家庭申报的方向努力，家庭申报的征收模式是目前公平性最高的一种模式，对于我国的经济发展方向而言，家庭申报的征收模式也最为合理。个人所得税的改革无法直接过渡到家庭申报模式，但是可以采用试点推广的方法逐步渗透，从而确保国民幸福指数逐渐提升。

2.3 优化征管制度

征管制度的完善可以增加国家的财政收入，同时缩小贫富差距，实现提高国民幸福指数的目标。当前我国的个人所得税属于代扣代缴的类型，这种方法相对于其他发达国家而言比较落后，但是符合我国目前的经济发展水平。不过即便如此也需要尽快进行完善和发展，可以从代扣代缴制度的落实入手，即提高代扣代缴的实际效果。为了避免偷税、漏税，可以尽快落实奖惩机制，一方面鼓励纳税人积极纳税，另一方面则需要对那些故意偷税、漏税的人采取惩罚手段。双重申报制的落实也相当必要，税务机关的交叉稽查工作要到位。为了提高对纳税人的监督和管理水平，要建立纳税人档案。

税收监管是一种避免偷税、漏税的重要方法，从目前我国的税收征收情况来看，参与偷税漏税的人大多是高收入者，为了避免税源的流失，采取合理的监管制度很有必要。个人收入日趋多元化是我国目前的重要问题，即许多人存在隐性收入，如此一来征管工作的难度相对比较大，那么則需要从确保税收的责任由付款人和收款人共同承担，二来要积极调整偷税、漏税问题的惩罚力度，增加偷逃税的成本。同时也要避免执法不严等问题，促使纳税人认真履行纳税义务，为提高国民幸福指数作出努力。

3 结语

通过研究分析我国个人所得税的现状，针对当前个人所得税的模式进行了分析，并提出了相关的建议。个人所得税对于国民幸福指数的影响较大，因此对个人所得税进行调整和改革显得非常必要。收入差距一般分为相对收入差距以及绝对收入差距，这两者尽管看上去十分相似，但是对于国民幸福指数的影响存在不同。国民幸福指数属于一种主观感受，其影响因素有很多，个人所得税只是其中的一种。本文在研究的时候只是将重点放在个人所得税上，希望可以为相关人员提供参考意见。

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