大股东控制、多元化转型与内部控制失效

杨金鑫　罗杨

摘要 企业良好的经营管理离不开有效的内部控制，内部控制失效会给企业的发展带来十分广泛的不利影响。探究内部控制失效的原因，有利于企业建立良好的内部控制制度，促进自身健康发展。本文选取工程建造行业的典型代表——神州长城股份有限公司为研究对象，以其自曝的财务信息造假为线索，结合其经营管理中的股权质押、债务违约、业绩承诺、多元化发展等具体情况，分析得出企业受大股东的控制，在多元化转型期间缺乏必要的风险评估与控制活动，管理人员的能力不足、制度建设不合理是导致其内部控制失效的两个主要原因，并提出相应的意见建议。

关键词 神州长城;内部控制失效;原因分析

内部控制作为企业经营管理的有效手段，可以保障企业生产管理有序进行、提升企业的会计信息质量、促进市场健康发展。内部控制在企业发展的过程中发挥着重要作用，因此无论是学术研究还是企业制度建设都越来越重视内部控制，与其相关的理论与实践研究也越来越丰富。自内部控制理论出现以来，经历了5个发展阶段。至2004年，已经形成了内部控制风险管理为核心的内部控制体系。2008年，我国发布《企业内部控制基本规范》，虽然我国企业的内部控制水平在理论以及基本规范的指引下有了一定的提升，但是对内部控制的重视程度仍然不高，实际操作与预期效果相去甚远，内部控制失效导致财务舞弊事件频发，我国的内部控制理论与制度建设仍有很长的路要走。……