浅谈中小建筑企业的内部控制

孙维武

(长春理工大学 吉林 长春 130022)

一、中小建筑企业内部控制现状

目前，我国大多数中小建筑企业整体素质不够高，与现代的企业生产经营需要还具有较大差异。许多企业的管理模式和管理理念还较为落后和粗放，导致企业经营水平较差。而且对内部控制工作的重视程度不够，缺乏认知，领导者更多的重视经营过程，轻视管理。制定的制度体现在表面，不能认真确切的去执行，导致规章制度流于形式。而且组织结构较为混乱，职权不够分明，中小建筑企业整体的内部控制水平亟待提升。

二、中小建筑企业的行业特点

(一)生产方式复杂

建筑企业不像一般的商品流通企业，仅仅是单独的生产活动。它涉及范围广，生产关系复杂，需要当地政府，施工单位，设计单位等多部门共同协作。

(二)生产经营风险较大

建筑业属于劳动密集型行业，施工人员长期处于高空作业，人员安全性要得到保障。与此同时随着人力成本的逐渐上升，建筑企业的利润率还有下降的趋势。

(三)项目施工周期长

一般建筑都是形体较大，即使正常的住宅楼施工期也会超过一年，一些稍大型项目甚至更长。从中潜在了许多风险，例如，企业的经营水平会变化，应收账款回款困难等风险。

(四)管理难度大

建筑企业的经营模式决定，项目施工在不同的施工地点，施工场地成本，耗材，采购用料等各种问题，所以较难管控。

三、中小建筑企业内部控制存在的问题

(一)中小建筑企业内部控制意识缺乏

在我国，目前存在的中小建筑企业，无论是管理层还是普通员工，全员内部控制意识淡薄。许多领导者没有很高的文化素质作为管理基础，缺乏管理经验，对内部控制的理论以及内部控制对于企业经营的重要性缺乏认知，并且对内部控制理解存在片面性，只在某一方面实行控制管理，没有整体全面的来从内部控制的各个要素进行整体把控。如果管理者都不重视内部控制工作，那么基层员工就更不会重视。并且，许多企业只是将内部控制手册发给员工，但是在实际的工作中，员工又不能严格的执行，即使执行也较为被动。由此可见，规章制度就成为了形式化，这样更不利于内部控制工作的推进与完善。

(二)组织架构混乱

组织架构对于企业有效的构建和实施内部控制不可或缺，是企业设计和实施内部控制的重要前提条件和基础。组织架构设置如和，直接决定了内部控制的结构流程，而组织架构混乱会直接导致公司管理混乱。继而出现职责不清，责任无法落实到每个人，有问题互相推脱的情况。无各部门详细的可执行的制度，无问责制度，分下去任务达不到效果，无人监督结果。其中，岗位职责划分不明确，尤其是中小建筑企业，“一言堂，一支笔”现象严重。

所有事务都要找总经理审批签字，以为一人决定为准。权力过于集中，容易出现舞弊现象，并且大大降低了公司运营过程中的效率。

(三)缺乏有效的风险评估

风险评估可以对企业的风险进行识别，对相关信息进行搜集分析，可以科学的分析企业在经营活动中遇到的风险，从而制定应对策略，避免风险，指导经营方向。中小建筑企业自身抵抗风险能力较弱，无论是在资金还是管理和技术方面，与大型企业相比，都是相差甚远，这些外部的条件劣势，更容易产生风险。同时，中小建筑企业抗风险能力有限，一旦面临较大的风险，容易造成巨大损失，甚至会被市场淘汰。目前，我国的中小建筑企业普遍缺乏风险评估，只考虑企业的效益问题，没充分考虑风险，或风险评估投入不足。

(四)信息传递滞后，缺乏沟通

信息与沟通是内部控制的重要保证，企业在经营的过程中需要各个部门密切配合，加强沟通合作，良好的信息和沟通可以帮助企业及时的掌握营运状况，提供较高质量的会计信息，并在部门与部门、部门与人员、人员和人员之间进行有效沟通。许多中小型建筑企业还是在传统的信息管理体制下，信息速度传递效率低，但传递成本却不断提升高。由于信息传递手段滞后，这样就使得内部控制的信息交流缺乏畅通的渠道，信息失真严重，不能全面、快速、精确地传输信息目标，难以共享相关内控信息。从而导致不同管理层次之间、相同层次的不同管理部门之间的信息和交流日益困难。

四、中小建筑企业内部控制的应对措施

(一)组织架构合理化

图1 建筑企业组织架构图

中小建筑企业应当依据相应的法律法规，结合企业的自身实际情况，将法人治理结构规范化。根据企业长期以来的经营目标、权责划分和管理需求。明确管理人员、各层次部门和机构，以及基层作业单位和员工的职责权限，对其进行明确划分，实施责任到人，落实岗位制度。通过内部管理制度的制定和汇总、员工内部控制手册、组织结构图、业务流程图等适当的方式培养员工，使他们深入掌握机构设置的目的和权责分配的情况。企业的组织结构必须反映企业的目标和计划、管理人员可利用的职权、企业所处的环境条件，同时必须为组织配备恰当的人员。组织结构的设计应当明确谁去做什么，谁要对什么结果负责，并且消除由于分工含糊不清造成的执行中的障碍。

(二)加强企业全员内部控制意识，打造内控文化

中小建筑企业应从管理层作表率，提升自我素质，全员加强内部控制意识，加深对内部控制的思想的正确认知。同时优化控制环境，无论是企业的管理层，还是基层员工，都要对企业的政策制度严格遵守，用制度检验经营的实际效果，发挥监督和制衡的作用。然后，建立企业的自我学习氛围，加强内部控制文化建设，让全体自上而下的有内部控制的意识，加深学习。同时，从优秀的、大型的、内部控制工作水平高的企业学习管理理念、好的制度和好的方法。逐步实现制度流程的规范化和标准化，让制度从口头约束向强制执行转变。从而提升员工对企业的归属感，严格要求自身实施内部控制措施。与此同时，更要加强各部级的联系，做到互相监督，有效保证内部控制措施的实施。

(三)加强内部控制风险评估

企业应对自身的内外部风险进行评价和分等级，并且了解风险的变化，各部门每月定期向管理层反映每月的管理情况，向其回报其所了解到的风险情况，并提出风险管理的方案。同时改善落后的风险评估手段，运用多方位分析和数据分析的方法，评估企业面临的风险情况。同时增强企业全员的风险意识，无论是管理层，还是每一个员工，都从自身做起，去发现企业可能面临的风险，防患于未然。企业还应当建立合理的风险处理机制，当企业在面临风险时，能第一时间做出应对措施。

(四)建立良好的信息沟通体系

中小建筑企业应重视管理信息化的建设，信息沟通得好坏直接影响到企业内部控制的效率。不单单依靠于电话、QQ、微信等社交工具进行简单的传达，应建立以会计信息系统为主要的ERP系统，形成集成环境，让企业的整个资源信息，沟通信息可以在任何时间，任何地点，高效准确的传达和共享。这样才可以保证信息获取的及时、高效的满足企业控制和管理的需要，实现信息与沟通的重要战略价值。