国有企业税收筹划中存在的问题及对策分析

张利平

摘要：科技创新已经成为经济发展的主要驱动力。国有企业是我国国民经济发展中的重要组成部分，为了促进国有企业的改革与发展，国家税务总局于2016年到2019年3月先后出台了一系列税收优惠政策。国有企业应紧紧把握这一时代发展的新机遇，充分利用税收筹划方案，合理降低企业税负、获得更多的货币时间价值、帮助企业合理缴纳税金，提升国有企业自身综合竞争力。本文将就国有企业税收筹划中存在的相关问题进行剖析和探讨，找出国有企业税收筹划的有效策略，旨在为促进我国国有企业的健康、稳定、可持续发展提供有价值的参考。

关键词：国有企业;税收筹划;存在的问题;应对策略

所谓税收筹划主要是指：企业按照国家法律规定对税收工作进行的科学筹划。国有企业经营中最看重的是盈利能力、社会价值，缴纳各种税收会降低企业的利润。2019年，国家税务总局39号文件出台，并从2019年4月1日开始执行，作为中国第一税种增值税是政府减税的重要一环，因此，企业应抓住历史的机遇弄透政策精髓，在纳税方面提前布局，做好应对措施。根据国家给予的优惠条款遴选出最恰当的纳税筹划方案减少纳税的数额，尽最大可能做到少交税、晚交税，为国有企业获取更高的利润。

一、国有企业进行纳税筹划的重要性

（一）高度重视纳税筹划能够促进经济效益的提升

随着我国新税机制改革的不断深入，国有企业关注点集中在国家税收方面，积极探讨税收政策，促进企业经济利益增长。国有企业在收入和费用不变的前提下，实得利润和所需要缴纳的税收金额成反比例，如果缴纳的税款越多，企业获得的经济效益就越少;反之，想获得更多的经济利益，需要缴纳的税款就越少。这就使得国企缴纳人员在潜意识中寻找一种税法所许可的范畴尽量少缴纳税款而获得更多的利润，促进经济效益的提升。

（二）能够改善国有企业产业架构和投资状况

国有企业进行税收筹划主要是依据税率和税基之间存在的差距而实现税负降低的。税基和税率之间存在的差距也是国家调节国民经济架构、正确引导生产力布局的一种行为。企业股权架构设计、股权交易中税务风险防范及税务规划手段就非常重要。在进行税收筹划时国有企业的主要目的是为了减少税负的金额，由于国家税收杠杆的作用，其实是对产业架构进行改进与完善的一种活动。

（三）能够全面提升国有企业运营管理能力和财务管控能力

国有企业在经营管理中高度关注资金的投入、生产成本、获得的利润等财务指标。税收筹划属于国有企业经营管理、财务管控中的关键内容，因此，企业进行税收筹划的理念是否深刻、税收筹划工作的进展状况如何？是对国有企业运营管理能力和财务管控能力进行综合考量的一把标尺。

二、国有企业税收筹划中存在的常见问题

（一）企业管理层税收筹划意识明显不足

企业进行税收筹划是经营管理活动中重要环节，直接对企业的经济收益水平产生直接影响，这就要求国有企业必须高度关注财税筹划工作并合理布局。但是在现实中，有些国有企业并未真正认识到税收筹划工作的重要性，认为国有企业的资产为国家所有，不管是进行纳税筹划还是获得经济利益都属于国家资源，这种错误的认识使得国有企业税收筹划工作无法真正落实到实处。有的企业在做土地使用税时，如果对税收政策不进行研读，就可能对免税项目（如绿化用地、公共场所、社区卫生场所等用地）未进行扣除而多交税。对财务账目不清晰、财务信息质量不高、纳税筹划工作不完善等问题，如不能及时解决，必然会为国有企业的发展带来新的财务风险，甚至造成严重的经济损失。

（二）对税收风险无法进行准确把控

税收筹划是国有企业在熟知国家税收政策、准确掌握相关法律条文、充分了解政府部门征管细节的基础上，充分享受国家税收优惠政策，使企业对税负进行合理降低、税收风险进行科学把控，最终实现企业可持续发展的一项有效的财务管理措施。但是国有企业在税收风险的把控中还存在一些问题，例如：有的国有企业管理层和员工对税收风险认识不到位，特别是在制定战略规划时只考虑技术的可行性而忽略企业实际盈利状况。

（三）并未充分利用税收优惠政策

我国一些国有企业的立项项目是国家重点扶持项目，对这些项目的研发一开始要投人大量的启动资金。因此，国有企业必须对这些研发费用进行减税申报。有的研发项目能夠享受国家研发费用加计扣除的优惠政策，然而由于有的立项项目的相关票据和原始凭证并未得到有效管控与跟进，导致分摊核算不合理，税金减免不均衡。有的国有企业在进行税收筹划时，由于缺乏明确的筹划目标和长远的规划，税收政策运用效果不明显。

三、完善国有企业税收筹划的有效策略

（一）转变观念，高度关注纳税筹划工作

税收是企业的一项正常开支，是企业财务管理中的一个主要内容。因此，作为国有企业的管理者应树立全新的企业纳税筹划意识，将税收筹划工作提升到企业战略发展的高度，使企业的管理者和全体工作人员充分意识到税收筹划工作的重要性。例如：国有企业应在实践中成立专门的与会计核算部门相对独立的税务管理部门，随时跟踪国家税务总局下发财税政策，让企业的增值税、所得税，个人的所得税均能合理享受国家优惠政策。及时对企业的各项经济业务进行全面的、科学的预测、监管、分析与改进。

（二）加强对税收风险的把控

科学而有效的税收筹划能够直接提升企业的盈利能力，失败的税收筹划将直接导致企业毛利的缩水、现金流管理的失败、资产负债表上不良资产的膨胀，从而威胁到企业的可持续发展。这就要求国有企业必须加大对税收风险的把控力度，构建本企业税收筹划风险管理体系。这样能够促使企业的管理层和财务管理者高度关注税收筹划工作，并对实际工作中的税收风险有一个明确的认知，并尽快识别税收风险，在第一时间将风险预报告知企业的负责人。企业的运营环境纷繁复杂，很多不确定性因素不断涌现，国有企业应不断改进在纳税筹划中的各种状况，及时作出剖析和判断，进行恰当的税收筹划规划。

（三）熟悉税收优惠政策

在市场经济发展的过程中，为了能够适应环境的变化和应对当前社会发生的一些重大突出事件，国家经常会修改或制定一系列税收普惠性政策。例如：转让股权涉税分析、股权融资税务筹划、先转增资本后转让股权税务规划;又如：为了应对2020年相关疫情，我国先后出台了一系列相关的税收新政，国有企业纳税人应充分利用好税收新政，防控税收风险。如：疫情防控人员临时性工作补助和奖金免征个税、发放给个人用于预防新冠肺炎的实物免征个税、防疫捐赠所得税优惠政策等。这要求国有企业在进行纳税筹划时必须时刻关注国家政策的动态，建立税收法律法规及时更新机制，多吸收有专业的、具有实战经验的人才，熟悉和掌握国家相关税收优惠政策，恰如其分的运用税收优惠政策为企业减少税收负担。

（四）树立长远的税收筹划目标

国有企业在开展税收筹划过程中必须做好长远的规划，站在企业长远的利益角度，将过去关注的视角从个别税种税负高低上转移到整体降低企业税负的层面上，高度关注企业税收筹划整体效应的充分发挥。因此，国有企业可以与政府相关的税务机关人员及时进行沟通，或通过网络媒体等不同的途径获取国家在行业发展和税收政策方面作出的调整信息，及时优化和调整企业的税收筹划方案，使企业的税收筹划更具有前瞻性、实效性。

四、结语

综上所述，税收筹划对国有企业的发展起着极为重要的作用，国有企业的管理者及相关人员，必须从思想上加强对税收筹划的重视，严格遵照相关的政策和企业的实际状况开展税收筹划工作，并充分发挥市场和国家政策的导向性作用，结合环境变化灵活地对企业税收筹划进行调整，为促进企业的健康发展奠定坚实的基础。