印尼电站项目免税清单编制及使用现状分析

李 伟 赵泽宇

中国成达工程有限公司 成都 610041

印度尼西亚是东南亚最大的经济体，GDP已超过1万亿美元(IMF预测)，是东盟第二大经济体。印尼电力及化工等产品市场，尤其是电站市场，是践行国家“一带一路”战略、积极开拓非化工工程市场的具体体现，截至目前，中国成达在印尼市场已承建或在建多个燃气及燃煤电站项目，为中国成达开拓海外市场、积极拓宽企业业务范围打下了坚实的基础，并为中国总包商赢得了声誉。

免税清单，也称进口货物减免税清单、免税文件、总清单、关税减免清单、物料进口总单等，印尼称为“Master List”(总清单)，越南称为 “Duty Exemption List”(关税减免清单)，俄罗斯称为“Single Tariff Code”(单一商品编码)。免税清单针对的往往是建设工程中的永久设备和永久材料，专用工具、备品备件、施工机械、施工设备和临建设施往往不包括在内。免税清单作为海关管理的重要一环，往往代表着国家重点鼓励和重点发展产业的政策导向[1]。

免税清单审批是印尼政府对进口货物的一种管理制度，对经过审查列入清单的设备及材料，进口手续办理给予简化、关税减免，与进口有关的增值税和所得税也给予相应减免。免税清单的获批，标志着免税清单项下的设备及材料运抵印尼后可以快速清关，并可获得进口货物相应税款减免，可为业主或总包商节约大量资金，同时加快物资的通关速度。所以出口总承包项目免税清单顺利批准，对项目的推进及成本有着至关重要的影响。因此免税清单的编制工作就显得尤为重要。下面，结合印尼出口电站项目，对免税清单的编制和使用作详细阐述。

1 免税清单的编制

总承包项目签定并正式启动后，根据总包合同的规定，对于进口物资首先确定负责印尼口岸清关的责任主体，免表办理的责任人原则为设备及材料的进口商，但不管是总包商在印尼当地注册的公司作为进口商，还是业主作为进口商，一般情况下需在项目执行初期由总承包商进行免税清单的初版编制。

第一步工作需对进口到印尼的设备及材料按照大类进行分类，并将设备及材料归类到对应的品目下。如某印尼出口燃煤电站项目，将设备及材料划分成锅炉和辅助设备、汽机及热力系统辅件、发电机及辅件、输煤系统、灰处理系统等18大类，每一大类下，根据设备及材料的采购分包、设备的结构特点或交付状态，再对设备及材料大类进行细分。如锅炉和辅助设备，按照该区域锅炉及辅助设备的特点，细分为锅炉及辅件、锅炉控制仪表、锅炉钢结构等子项。免税清单申请表中的栏位包括序号、设备及材料名称、原产地、目的地清关港口、规格及描述、数量、单位、单价及总价，申请表应避免出现漏项，否则对设备及材料的顺利进口及当地税费会造成较大影响。

根据笔者对2009年及2017年两个出口印尼电站项目免税清单进行对比，发现印尼免税清单申请及使用规则均发生了较大变化，免税清单深度及准确度要求大幅度提高。比如，笔者参与的2009年印尼电站项目，免税清单项下品类只要求归类到大类，采取通用性描述和一套(set)、一批(lot)这样的数量表示。在编制2017年出口印尼电站项目免税清单时，就不能使用一套(set)、一批(lot)等单位，设备及材料的型号及规格描述要求详尽，如使用套(set)作为单位，必须对设备进行再次细分，如柴油发电机，如使用一套(1 set)，那么必须将柴油发电机细分为发动机(1 NIU)、发电机(1 NIU)、控制屏及安装附件(1 NIU)，在进口申报时，必须按照细分的品目进行文件准备和报关。

在执行2009年印尼电站项目时，发运的报关文件数量单位可以使用0.1 lot等小数数量，印尼目的地清关的港口可以选择多个港口。在编制2017年的免税清单时，允许使用的单位包括套(SET，但不能作为报关使用单位)、吨(TNE)、台&面(PCE)、平方米(MTK)、米(MTR)、标准单位(NIU)。对于PCE及NIU单位，不允许分拆使用，比如NIU，必须按照整数单位进行使用，针对每一个进口项，仅允许一个目的地港口作为清关港。

免税清单编制过程中需要的设备及材料的规格、数量信息应保证数据的准确性，印尼投资协调委员会(BKPM)在审查免税清单时，会邀请相关领域的专家对免税清单进行审查，必要时需申请人对有疑问条目进行解释和说明。通常情况下，印尼方业主在免税清单的编制和申请过程中，应聘请咨询公司，并召集总包商、咨询公司讨论免税清单的类别划分、品名、货值、HS CODE等，做好印尼政府相关部门质询的准备。

2 免税清单的申请及使用

按照规定，免税清单需向BKPM(印尼投资协调委员会)申请，如申请人为外资公司，必须在印尼当地成立公司，申请进口执照(Angka Pengenal Importir/API)，才能申请Master List。

在印尼办理Master List的时间较长，一般需要3～6个月，批准后变更比较困难，通常一个项目需要一次性完成，且应在项目第一批货物运抵现场前完成。批准后的Master list将作为进口商办理免税的依据，某印尼电站项目业主申请Master List的流程图见图1。

图1 免税清单办理流程图

免税清单使用人员，应参与免税清单的编制，对印尼的清关和使用要求进行详细了解。在准备清关文件的过程中，还需多次就报关品名、金额、数量等信息与业主方(或其清关公司)进行沟通确认，在印尼方对清关文件无异议后，才能正式发出清关文件。同时，免税清单编制的合理性，将直接影响进口货物时免税清单的使用。

免税清单在常规性的核销使用中，需遵从如下原则：

(1)进口物资品名与免税清单品名对应原则。理论上免税清单中的品名是和整个项目所有采购的物资一一对应的，发货时根据免税清单中的对应项直接进行核销，免税清单分类越细，对应性越高。

(2)进口物资数量与金额与免税清单对应原则。由于印尼海关对于进口货物免税清单的管理越来越严格，从最初的只需要按比例核销免税清单金额，到现在同时核销数量和金额，增加了免税清单核销的难度。

(3)分批发货单价不变原则。根据单次发货货值与总货值比例核销免税清单金额，要保证清关文件的金额与数量的比值需完全匹配，即单价不可超过免税清单中各项所显示单价。

(4)进口免税清关口岸不变原则。免税清单中载明的进口口岸，为货物的清关备案口岸，如不在备案口岸到货清关，原则不能享受免税清单中的免税。

3 免税清单编制注意事项

根据笔者参与免税清单编制的经验，以下要求也需在编制的过程中予以关注和考虑。

3.1 印尼对进口产品的SNI要求

SNI是Standard National Indonesia的缩写，即印度尼西亚国家标准，简称SNI，是唯一在印尼国内适用的标准，由印度尼西亚技术委员会制定并由印尼国家标准局定义。

为提高本国产品竞争力和保障消费者安全，所有出口到印度尼西亚的管制产品都必须有SNI标志，否则不能进入印度尼西亚市场。目前被规范的产品范围分为四类：家用电子产品，电信及IT设备(共有46项)；建筑材料(共8项)；汽车材料零件(共24项产品)；其他商品(如鞋类、皮革制品、玩具、衣服等共25项产品)。在归类免税清单中设备及材料的HS CODE时，一定要区分有SNI要求的HS CODE，以保证设备及材料顺利进口到印尼。

3.2 进口许可证制度

我国对进口许可证制度的定义如下：所谓进口许可证制度是国家对进出口的一种行政管理程序，既包括准许进口有关证件的审批和管理制度本身，也包括以国家各类许可为条件的其他行政管理手续，这种行政管理制度称为进出口许可制度。进出口许可制度作为一项非关税措施，是世界各国管理进出口的一种常规手段，在国际贸易中长期存在，并广泛应用[2]。

印尼进口许可证的归口管理部门为印度尼西亚贸易部，印尼进口许可证(API)分为一般进口许可证(API-U)及生产商进口许可证(API-P)两类。印度尼西亚规定每家公司可申领一类进口许可证。持有一般进口许可证的公司可以进口商品以作贸易及分销，而持有生产商进口许可证的公司，则可进口产品自用。

印度尼西亚贸易部2016年12月9号颁布了对钢铁、合金钢及其衍生品进口的新规定，法案82/M-DAG/PER/12/2016。此法案于2017年1月1号正式生效，有效期为生效日起至2019年12月31号。该法案规定，钢铁、合金钢及其衍生产品，必须只能通过由印尼贸易部签发的进口许可资质、且有生产进口商许可证(API-P)或者一般进口商许可证(API-U)的公司进行进口。

针对出口至印尼的钢铁制品，免税清单的批准并不代表可以免除办理印尼钢铁制品许可证。

3.3 其他注意事项

在进行免税清单编制时，工程总承包公司一定要通过各种渠道了解印尼的贸易及海关政策，如有条件的话，也可自主聘请印尼当地的咨询公司进行指导。除以上提到的SNI及进口许可证的情况，印尼对健康设备(HS CODE:8405.10.00,9027.80.30)、空调产品(8415.81.93)的产品检验报告、报关地点都有详尽的规定。

以上规定可能随着印尼进口政策的变化发生调整，对于总包商来说，需随时关注印尼进口政策的变化，尤其是与总包项目设备材料相关的进口政策的规定及变化，同时与业主保持良好的沟通，毕竟业主方作为印尼当地企业，在语言、政策把握、当地社会关系方面都有着无法比拟的优势。

4 结语

免税清单的编制是一项复杂的系统工程，要求编制者和使用者对电站工艺流程、设备及材料分包及交付状态、设备及材料的技术参数、国际贸易、印尼进口政策、印尼当地市场状况有较深入的了解，同时要与业主保持良好的沟通，共同做好免税清单的编制和申请工作。

一份好的免税清单，对于印尼海外总包项目的执行，具有非常重要的物资保障和促进作用，否则将在货物进口、清关速度、税负水平上造成很大的影响。另外，作为国际性的工程公司，要加大当地采购资源的开发，逐步加大当地采购的比例，以更好地融入当地社会及经济建设中。