浅谈对人力资源管理审计的几点认识

赵利锋

摘要：人力资源管理是企业发展动力的源泉;是企业可持续发展的根本保障，一个企业能否健康发展，在很大程度上取决于员工素质的高低与否，取决于人力资源管理在企业管理中的受重视程度。因此，人力资源已经成为企业生产力的第一要素，而人力资源管理也在企业的经营管理中发挥着越来越大的作用。

关键词：人力资源管理;审计;问题;程序

一、人力资源管理存在的问题

（一）人力资源管理观念落后。在人力资源管理和开发上认识不足，人力资源管理与开发仍属粗放型，多停留在“人事管理”上，只见“事”，不见“人”，即使有些企业在组织结构上设立了人事部门，但观念上并未完全从人事管理转变到人力资源管理卜来。

（二）人力资源管理的框架体系尚未建立起来。许多人力资源管理的功能远未完善，比如知识管理、员工职业生涯规划、岗位模型构建等等。

（三）激励机制不健全。目前，企业基本上还是按职能分工设置的组织管理体制下的分配制度，并不能将薪酬与员工的绩效紧密结合起来，导致广大员工的积极性、创造性没有最大限度地发挥出来。

二、人力资源管理审计的意义

目前我国企业人力资源管理是企业管理中的一个薄弱环节，还存在着人力资源结构不合理、流动难、利用率低等问题，而且不少企业的管理者还没有意识到人力资源管理的重要性和有效性，习惯于关注的主要方面仍局限在财务管理、成本控制、产品质量和销售市场，企业人事管理部门被当作无关紧要的附设机构。因此，对企业人力资源管理实施审计，可以更好地评价人力资源管理的绩效和理解人力资源计划与企业目标、企业战略的关系，为企业人力资源计划提供坚实的基础。

三、人力资源管理审计的内容

（一）对人力资源管理规章制度的审计。主要是通过对人力资源管理的引进、管理、培训、激励等一整套规章制度进行审查与评价。审查企业是否有完善的规章制度，执行力度如何，执行效果的大小等。结合企业的实际情况评价规章制度适的适应性;评价其在相对稳定的原则下，能否随着环境和条件的变化而调整本组织的人力资源管理控制政策。

（二）对人力资源的管理模式审计。人力资源管理不到位，不但不能为企业创造效益，而且还要消耗企业的货币资本和实物资本，更重要的是它还要抵消人力资源的其他个体价值和总体协作价值。所以，人力资源的管理模式不但要使其个体不断保值增值，并要使其价值得到充分发挥。特别的是由个体人力资源协调聚合的群体价值。

（三）人力资源效益的审计。人力资源效益审计的一种重要方法就是测算人力资源成本并将其与标准成本比较，采用投入产出分析方法测算出人力资本所创造的价值。通过对统计数据和研究报告的开发和使用，试图评价企业人力资源活动己取得的业绩状态，发现人力资源管理中存在的问题对经济效益产生的影响，并对人力资源管理中存在的不合理因素提出审计意见或管理建议书，从而帮助企业合理有效地调配职工，提高企业经济效益。

（四）人力资源管理者的责任审计。目前对企业管理者的考核，主要是从企业资产经济责任、安全责任等角度进行考核，这导致企业人力资源开发与管理工作相对落后。实际上企业负责人不仅要对实物资产的保值增值负责，也应当对企业的人力资源资产保值增值负责。

四、人力资源管理审计的方法

（一）面談方式

1.面谈对象主要为员工和管理人员。员工本人及管理人员可能对人力资源管理职能部门提出批评，当这种批评是正确的时候，审计人员应敦促人力资源管理职能部门接受这些批评并做出相应的改变;当人力资源管理部门认为是正当的时候，则需要就有争议的政策、程序或行为进行解释。

2.提意见、谈看法是更少顾忌。审计入员可能通过提问或问卷，向准备辞职的人员了解其对企业和工作的看法，以发现企业在管理中存在的重要问题。

（二）问卷调查

由于面谈需花费较多时间，而且面谈人数有限，因而需采用调查表进行调查来予以补充。问卷中可列出几十个乃至上百个征询个人对上级、工作、企业、人力资源管理部门的意见的问题，以获取进行审计所必需的信息。

（三）分析人事记录

1.有关企业内部人事方案、程序、政策的记录;

2.执行有关人事及劳动关系管理法规的记录;

3.有关员工辞职、不满情绪或事件的记录;

4.有关工作绩效、工资、福利待遇的记录;

5.有关人员行政奖惩的记录;

6、有关员工安全、健康等方面的记录。

五、人力资源管理审计的程序

（一）计划阶段。对企业的人力资源管理系统的运行过程及其相互关系、价值、运行的合法环境以及经济性进行初步的调查，了解企业的人力资源流入、分布、流出企业的过程;人力资源的维护和激励制度;人力资源效益提高计划;劳动法律的贯彻实施等。

（二）实施阶段。首先，描述并测试人力资源管理的内部控制制度，对审计目标、审计范围和事先估计的审计风险进行修改和完善，从而确定实质性测试的范围。然后，按照经过调整的审计工作方案安排审计力量，做好收集分析证据的工作，通过个别交谈或召开座谈会等形式进行分析。

（三）报告阶段。审计人员必须对审计结果进行实事求是的评价，指出问题并提出解决问题的建议措施，然后交给企业负责人和人力资源管理部门。

总之，实施人力资源管理审计，有助于提高人力资源管理在企业中的地位，使人力资源管理的重要性和迫切性逐渐为大多数企业理解和重视。取得人力资源管理部门人员的信任，充分吸收他们参与人力资源管理审计活动，有利于加强人力资源管理活动，从而使企业在激烈的竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]马继明.新时期人力资源管理在企业管理中的战略意义[J].开发研究，2000，4.

[2]张惠忠.人力资源会计若干理论问题探讨[J].会计研究，1998，1.