村镇银行全面预算管理问题及对策研究

摘要：近年来，我国金融行业体系不断完善，中小金融机构在体系中所占的比重和重要性也不断提升，特别是如雨后春笋般出现的各类村镇银行，为全面深化金融体制改革、推动金融行业良性竞争注入了新的活力。但随着村镇银行数量和规模的不断扩大，如何科学控制成本预算，提升自身竞争力并做大做强就成了各个村镇银行面临的现实问题。本文首先阐述了全面预算管理的概念和重要性，然后具体分析了全面预算管理在村镇银行推行所遇到的障碍和问题，最后针对问题提出了合理的实施对策。论文对于村镇银行推行全面预算管理具有一定的指导作用。

关键词：村镇银行;全面预算;管理会计

村镇银行自2007年启动试点以来，已经过了10余年的发展，截至2018年末，全国共组建村镇银行1621家，覆盖全国1286个县（市、旗），县域覆盖率达70%，现已成为服务乡村经济发展、助力普惠金融发展的生力军。不过，随着利率市场化的不断推进，监管压力的不断加大，村镇银行在快速发展的同时，也面临着经营成本高、盈利能力弱、资产质量下降等诸多难题。因此，有必要利用以战略目标为导向的全面预算管理来强化内部管控，优化资源配置，降低业务成本，提高资金使用效率，形成高效合理的绩效制约体系，提高盈利能力，推动战略目标的实现。然而目前，全面预算管理在村镇银行的应用还存在一些问题，不利于村镇银行的健康、可持续发展。为此，本文就村镇银行实行全面预算管理存在的问题与对策展开研究。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业内部管理控制的一种重要方法，它是指企业在战略目标的指导下，根据自身经营情况，按照科学分析方法，制定出一个统一的、详尽的未来发展计划，通过对企业内部人力、财力、物力等资源进行合理配置，以销售预算为起点，进而对企业一定时期内的经营成果及相应财务结果进行充分的预测、分析与考核，并实时监控生产经营活动的全过程，及时对偏差情况进行调整，完成年度经营目标，最终推动企业实现既定战略目标。

村镇银行作为新型的金融机构尚处于发展阶段，这个阶段最主要的目标就是银行稳健运行、可持续发展，因此应当利用全面预算管理这一管理工具，降低营运成本，提升资产质量，提高风险抵御能力，增强发展动力，实现战略目标。另一方面，村镇银行特有的“发起行模式”要求其必须处理好所有者与管理者的关系，维护好其法人独立地位与经营自主权，这就要求其要建立与法人治理相匹配的全面预算管理体系，明确股东、董事、管理层等角色的职责，约束各自行为。

二、村镇银行实施全面预算管理存在的主要问题

全面预算管理作为一种重要的组织规划工具，对村镇银行具有较高的管理价值，但在实务中还面临较多的问题。

（一）将全面预算简单地等同于财务预算

绝大多数村镇银行已经意识到全面预算管理的重要性，但在实际工作中仍然只是将全面预算作为一种财务管理工具，高层管理者也并没有将全面预算管理提升到战略层面。村镇银行法人治理结构一般不够健全，预算管理委员会形同虚设，编制预算由财务部门负责，经常是为了落实预算管理任务而编制预算，预算编制的不全面导致整个预算停留在财务预算层面，无法与企业的战略目标有机结合，不能发挥全面预算在银行管理中的积极作用。

（二）预算编制缺乏科学性

目前村镇银行普遍缺乏专业的财务人员，村镇银行成立之初人员构成基本为“高层管理者+普通员工”，其中高层管理者大多具有多年金融从业经验，而员工基本为历年应届毕业生，经过对银行主营业务培训后上岗。这些人基本不具备预算编制的专业知识和经验，首先，在编制预算期初很难结合本行实际制定科学的预算标准，这样很可能会导致各业务部门为了自身利益虚报预算数据，影响整体利益。其次，预算编制的方法以及考核指标均过于单一，不能激活各业务部门的发展潜力，也更少考虑到业务发展阶段及金融发展环境的不同对银行所带来的影响，使整个银行缺乏市场竞争力。

（三）缺乏对预算执行的控制

预算的执行过程是落实全面预算管理的关键环节，但事实上很多村镇银行在耗费了大量时间编制预算后，具体的执行过程却不严格遵循已制定的预算，忽略了预算管理的执行管控工作。一方面，各预算执行部门不能定期汇报预算执行情况，对出现的差异不能及时汇报。负责预算管理的财务部门也并未及时对差异进行原因分析，提出有效解决办法或进行合理的预算调整。另一方面，因缺乏完善的监督体系和监督管理机制，有时候领导层的一句话就有可能打破之前的预算，预算调整的过程存在很大的随意性，对银行利益造成影响，最终使预算管理流于形式。

（四）缺乏对预算风险的控制

预算风险包括经营风险和合规风险，预算管理与风险管理分属于不同的部门，村镇银行因受限于预算编制水平，在编制预算时较少会考虑到风险因素，或者编制的预算无法将风险管理与预算管理相匹配，预算管理的财务部门与风险管理的风控部门缺乏有效沟通，进而不能对风险进行有效管控，导致银行经营缺乏约束，资源造成浪费，预算管理流于形式，银行利益受到损失，员工工作积极性下降，甚至引起外部监管部门的质疑。

（五）缺乏对预算分析、考核的力度

村镇银行因发展年限较短，绩效考核办法不够完善，员工的晋升规则以及绩效薪酬的数额，一般都是依靠银行存贷款数额、营业收入以及收益的增长额来确定的，并沒有将全面预算管理作为一项因素融入到考核体系中，各业务部门负责人为了获得自身任期内的较高收入，普遍较为关注该部门的短期效益，不能站在银行长期发展的角度对全面预算管理进行考虑。这种情况的出现，会严重影响村镇银行的可持续发展，主要原因在于村镇银行并未对全面预算的执行情况进行阶段性和持续性的分析，也并未将全面预算执行结果与中高管理层的业绩挂钩，从而影响到全面预算管理发挥作用。

三、加强村镇银行全面预算管理的对策建议

村镇银行在全面预算管理中所存在的问题严重阻碍了全面预算管理作用的发挥，在此本文结合全面预算管理的相关理论以及村镇银行的实际工作经验，提出以下优化对策。

（一）正确认识全面预算管理

全面预算管理是对村镇银行内部各业务线、各部门的财务与非财务资源进行分配、考核和控制，预算是企业经营计划数量化、价值化的表现形式，是战略目标和年度计划的细化，通过财务预算表现出来。村镇银行高层管理者要意识到全面预算管理对银行发展的重要作用，注重对全面预算管理的落实，将全面预算管理植入企业文化当中，通过培训、讲座等方式，将全面预算管理的重要性根植于每一位员工的心中，做到全员参与，协同合作。并将预算管理在业务领域全覆盖，使其成为全方位管理、全过程控制的综合管理系统。

（二）以战略为导向，科学编制预算

村镇银行要以战略为导向，将年度计划和预算与银行发展战略统一起来，制定预算目标，优化资源配置，引导全年工作的有序开展。首先，村镇银行应引进或培养专业的预算管理人员，让具备专业能力的人员加入到预算管理的整个过程，确保预算编制科学准确。其次，预算编制人员应使用科学的预算编制方法，综合考虑复杂多变的内外环境因素，兼顾各条线业务特点，借鉴历史数据做回归分析，制定合理的预算标准，确定包括存贷款规模增长、产品开发、扩户增容、盈利能力等指标在内的财务及非财务指标，防止预算松弛，激活各业务条线发展潜力，保障预算目标有效实施。

（三）加强对预算执行的控制

为保证预算管理真正发挥有效作用，村镇银行应建立预算执行责任报告制度，加大对全面预算管理人力及信息科技的投入，对全行预算执行的事前、事中、事后进行严格的监控和管理。全面预算方案一经下达，作为预算单位的各业务线必须认真组织实施，将指标层层分解落到实处，确保定期或不定期对照已确定的责任目标，进行自我分析，并定时上报预算执行报告。预算管理部门应通过执行报告和信息系统数据及时掌握预算执行动态和结果，对超出预算的资金支付，执行严格的预算调整审批制度;对预算执行缓慢的部门，督促其加快进度完成部门任务;对预算执行出现偏差的部门，发出预警信号，积极采取应对措施。另外，要善于对复杂多变的金融环境进行分析，针对市场环境变化进行及时的预算调整，最终实现既定目标。

（四）加强对预算风险的控制

因村镇银行风险抵御能力较弱，风险控制就成为其发展的基础保障，所以全面预算管理应将风险控制作为重要因素来对待。首先，村镇银行应建立健全风险控制制度体系，规范工作流程，制定风险防范措施，落实岗位责任制，避免相互推诿。其次，风险管理部门应根据各业务风险的容忍程度，将各类业务风险因素与业务发展预算结合起来核定预算水平，并在预算编制前期将其提供给负责预算编制的财务部门。再次，风险管理部门应加强风险监督力度，在整个预算执行过程，时刻关注并分析风险变化，检测风险是否超出预算标准，及时与预算管理部门进行有效沟通，确保能够及时化解或规避风险，保证监管指标符合标准，使银行朝着既定目标平稳健康发展。

（五）加强对预算分析、考核的力度

首先，村镇银行应建立健全预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会，利用有关财务、市场、客户、科技等信息资料，分别从定量和定性两个方面分析本行的现状及发展趋势，研究预算执行中出现的问题，提出合理解决方案，并对预算执行偏差进行纠正。其次，村镇银行在制定绩效考核制度时要适当提升预算执行情况的权重，引导业务部门重视全面预算管理，真正把绩效与预算管理相结合。具体来讲，村镇银行的各预算执行部门应将负责人签字后的预算执行报告上报财务部门，财务部门应以行里正式下达的预算方案为标准，对实际执行情况进行对比分析，对差异较大的部门提出预警。人力资源部门则要根据预算执行情况兑现考核方案，落实奖惩措施。只有真正让全面预算管理进入到村镇银行核心考核体系中，才能发挥其作用。

四、结语

全面预算管理对于村镇银行来说，不仅可以提高内部管理水平，还可以提高风险控制能力。但从目前实践看来，全面预算管理在村镇银行的应用还存在一些问题，这就需要各村镇银行在应用推行全面预算管理的过程中以科学全面的认识为基础，结合自身发展实际，在应用推行过程中发现问题、解决问题，不断提升自身管理科学化和规范化，在中小金融机构竞争日趋激烈的浪潮中脱颖而出，做大做强。

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作者简介：

楚英慧，河北省邢台市，清河金农村镇银行。